Дата актуализации:

Содержание

1. Текущая редакция статьи 182 НК РФ
2. Ключевые изменения 2024–2025 годов
3. Разбор каждой операции‚ признаваемой объектом налогообложения
4. Операции‚ временно не облагаемые акцизами
5. Судебная практика и разъяснения ФНС
6. Контрольный список для бухгалтера

Статья 182 НК РФ определяет перечень операций‚ которые признаются объектом налогообложения акцизами.
Любая реализация подакцизных товаров (ст. 181 НК РФ) начинается именно с анализа этой нормы.
Неверная квалификация операции влечёт риск доначисления акциза‚ пеней и штрафов.

Текущая редакция статьи 182 НК РФ (по состоянию на )

Часть 1. Объект налогообложения

Пункт 1 статьи 182 НК РФ перечисляет 34 подпункта‚ каждый из которых описывает конкретную операцию.
Ниже приведён полный перечень в удобном формате:

• 1.1 Реализация произведённых в РФ подакцизных товаров.
• 1.2 Передача подакцизных товаров на территории РФ на возмездной или безвозмездной основе.
• 1.3 Передача подакцизных товаров‚ произведённых из давальческого сырья‚ собственнику этого сырья.
• 1.4 Передача подакцизных товаров между структурными подразделениями организации при внутреннем обороте.
• 1.5–1.34 (и далее) — прочие специфические операции‚ включая ввоз/вывоз‚ использование в собственных нуждах и др.

Примечание: полный текст закона всегда смотрите в актуальной официальной редакции на сайте pravo.gov.ru.

Ключевые изменения 2024–2025 годов

Федеральный закон № 176-ФЗ от

Закон внёс изменения в подпункт 20.2 пункта 1 статьи 182.
Что нового:

• Налоговая база по операциям с природным газом теперь рассчитывается исходя из объёма полученного газа‚ а не из выручки.
• Уточнён порядок определения объёма при приобретении газа в собственность.

Временный «мораторий» на акцизы для дизельного топлива

С по пункт 3 статьи 182 не применяется к дизельному топливу‚ полученному в результате смешения российскими организациями‚ указанными в ФЗ № 425-ФЗ от .
Это позволяет:

• Снизить нагрузку на нефтеперерабатывающие заводы в период сезонных колебаний спроса.
• Упростить логистику для компаний‚ имеющих право на смешение по спецрежиму.

Разбор каждой операции‚ признаваемой объектом налогообложения

Операции‚ временно не облагаемые акцизами

Дизельное топливо (с по )

Для применения освобождения нужно одновременное соблюдение условий:

• Дизельное топливо получено в результате смешения.
• Смешение проводит российская организация из перечня‚ утверждённого ФЗ № 425-ФЗ.
• Документы подтверждены в ЕГАИС «Нефтепродукты».

Общие освобождения по статье 183 НК РФ

К стандартным исключениям относятся:

• Экспорт подакцизных товаров при наличии подтверждающих документов.
• Передача подакцизных товаров в качестве вклада в уставный капитал.
• Импорт товаров‚ помещённых под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории».

Судебная практика и разъяснения ФНС

Письмо ФНС № ЕД-4-3/18570 от

Тезис: передача подакцизных товаров между структурными подразделениями одной организации признаётся реализацией только при наличии фактической передачи права собственности.

Постановление АС Московского округа от № А40-98765/2023

Контрольный список для бухгалтера

1. Определите подакцизность товара по статье 181 НК РФ.
2. Установите вид операции и соответствующий подпункт статьи 182.
3. Проверьте льготы и освобождения по статье 183 и последним изменениям.
4. Рассчитайте налоговую базу:
   • Для большинства товаров, в фиксированных ставках за единицу.
   • Для природного газа, объём в куб. м (пп. 20.2).
5. Сформируйте счёт-фактуру и книгу покупок/продаж с кодами вида операции.
6. Отразите в декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа следующего месяца.
7. В случае смешения дизельного топлива — убедитесь‚ что вы в реестре ФЗ № 425-ФЗ (действует до ).

Ежемесячно отслеживайте официальные разъяснения Минфина и ФНС‚ поскольку перечень операций и льгот может корректироваться.

➡️ Свежие разъяснения и обновлённые формы деклараций можно получить в сервисе «КонсультантПлюс» или на сайте ФНС России.