Транспортный налог регулируется Главой 28 Налогового кодекса РФ. Настоящая статья подробно раскрывает понятие объекта налогообложения, закреплённое в статье 358 этой главы, и объясняет, какие именно транспортные средства подпадают под действие налога, а какие категорически исключены.
Кратко о транспортном налоге
Транспортный налог является региональным налогом. Базовые ставки, порядок исчисления и отчётность определяются на федеральном уровне, но конкретные ставки, льготы и сроки уплаты устанавливаются законами субъектов РФ.
Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).
Перечень объектов налогообложения (ч. 1 ст. 358)
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства:
- Автомобили легковые и грузовые;
- Мотоциклы и мотороллеры;
- Автобусы всех типов;
- Другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, внедорожные квадроциклы, снегоходы, мотобуксировщики);
- Самолёты и вертолёты;
- Моторные (механические) суда, катера, яхты, гидроциклы и прочие водные транспортные средства;
- Буксируемые и несамоходные суда (баржи, плоты и др.);
- Снегоходы и мотовездеходы.
Ключевое условие: транспортное средство должно быть зарегистрировано на налогоплательщика по правилам законодательства РФ. Факт регистрации и есть «триггер» возникновения обязанности по уплате налога (см. определения Конституционного Суда РФ от № 835-О-О, № 1267-О-О и др.).
Что НЕ является объектом налогообложения (ч. 2 ст. 358)
Пункт 2 статьи 358 содержит исчерпывающий перечень исключений. Следующие транспортные средства не подлежат налогообложению, даже если они зарегистрированы:
- Гребные и парусные суда, а также маломерные суда, не имеющие двигателей мощностью более 5 л.с;;
- Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- Тракторы, самоходные комбайны, молочные машины, ветеринарные автомобили, машины для транспортировки удобрений и др., используемые исключительно в сельскохозяйственной деятельности и зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей;
- Автомобили, предоставленные инвалидам, полученные через органы социальной защиты;
- Автомобили, имеющие мощность до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты;
- Лечебные и санитарные вертолёты и самолёты, эксплуатируемые в системе здравоохранения и авиационной медицины катастроф;
- Суда и суда на воздушной подушке (hovercraft), находящиеся в реестре портов особого назначения;
- Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта розыска органами МВД;
- Транспортные средства, переданные по доверенности, если владелец уведомил налоговый орган о передаче права пользования.
Важные нюансы 2024–2026 годов
- С 2024 года суда, внесённые в Российский международный реестр судов, однозначно исключены из объекта налогообложения (подп. 2 п. 2 ст. 358).
- ФНС России в письмах 2025 года подтвердила: самоходные машины и механизмы только на пневматическом/гусеничном ходу подпадают под налог. Колёсные мини-погрузчики, тракторы на шинах без гусениц, но с номерными знаками, облагаются по ставке «другие самоходные машины».
- Новый порядок уведомления о передаче ТС по доверенности: уведомление подаётся в налоговую до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.
Практические примеры
Пример 1: гражданин зарегистрировал мотобуксировщик «Буран» мощностью 20 л.с. на своё имя. Транспортное средство является самоходным на гусеничном ходу и подпадает под объект налогообложения. Сумма налога определяется региональной ставкой, умноженной на 20 л.с.
Пример 2: организация зарегистрировала крейсерскую яхту под флагом Российского международного реестра судов. Данное судно не является объектом налогообложения, т.к. подпадает под исключение п. 2 ст. 358.
| Транспортное средство | Облагается? | Основание |
|---|---|---|
| Легковой автомобиль 150 л.с. | Да | п. 1 ст. 358 |
| Гребная лодка без мотора | Нет | п. 2 ст. 358 |
| Трактор «Кirovets» в сельхозхозяйстве | Нет | подп. 5 п. 2 ст. 358 |
| Гидроцикл 110 л.с. | Да | п. 1 ст. 358 |
| Самолёт Ми-8 санитарный | Нет | подп. 6 п. 2 ст. 358 |
Статья 358 НК РФ формирует «красную линию», определяя, какие транспортные средства становятся объектом налогообложения. Правильная классификация ТС и учёт исключений позволяют избежать лишних споров с налоговыми органами. При сомнениях рекомендуем сверяться с актуальной редакцией НК РФ и разъяснениями ФНС.
Последняя редакция статьи 358 действует с 01 января 2025 г. Данный обзор подготовлен по состоянию на 04 июля 2026 г.