Дата актуальности: 04 августа 2026 г., 01:59 по московскому времени

Краткая справка о Законе № 425-ФЗ

28 ноября 2025 года вступил в силу Федеральный закон № 425-ФЗ, внесяший существенные изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ.
В рамках данного документа статья 425 была полностью переработана и перемещена в раздел I «Общие положения» НК РФ.

Новая редакция статьи 425 (раздел I)

§ 425.1. Предмет регулирования

Статья 425 устанавливает:

• порядок определения налоговых правоотношений, возникающих при совершении сделок с цифровыми финансовыми активами (ЦФА);
• основы налогообложения операций с криптовалютами, признанными объектами гражданского оборота на территории РФ;
• особенности налогового учёта смарт-контрактов и децентрализованных автономных организаций (DAO).

§ 425.2. Основные понятия

В целях применения настоящей статьи используются следующие термины:

1. Цифровые финансовые активы (ЦФА) — цифровые права, включая:
   • токенизированные требования;
   • цифровые товары (utility-токены);
   • стейблкоины, обеспеченные рублем или иностранной валютой.
2. Криптовалюта — цифровое средство расчёта, не являющееся валютой РФ, допущенное к обороту на основании специального разрешения Банка России.
3. Смарт-контракт — программный код, размещённый в распределённом реестре, обеспечивающий автоматическое исполнение обязательств сторон.

§ 425.3. Налоговые ставки и объекты налогообложения

Налогоплательщики, осуществляющие операции с ЦФА и криптовалютами, исчисляют налог по следующим ставкам:

§ 425.4. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Налоговый период — календарный год.
2. Налоговая декларация подаётся не позднее 30 апреля следующего года.
3. Уплата производится:
   • авансовыми платежами (применяется только к организациям) — до 28 числа последнего месяца каждого квартала;
   • окончательный расчёт — до 15 июля года, следующего за отчётным.

§ 425.5. Льготы и освобождения

• Доходы физлиц в размере не более 300 000 ₽ за налоговый период от продажи ЦФА, находившихся в собственности более трёх лет, освобождаются от НДФЛ.
• Операции между резидентами РФ, проводимые в рамках квалифицированной инвестиционной площадки, облагаются по пониженной ставке 5 % в течение пяти лет с момента запуска площадки.

Практические рекомендации налогоплательщикам

Первичный учёт

Начиная с 01 января 2026 г., все операции с ЦФА и криптовалютами обязательно учитываются в специализированном цифровом журнале учёта операций, формат которого утверждается ФНС России (приказ ММВ-7-22/834@ от ).

Отчётность в ФНС

• Физлица подают форму 3-НДФЛ с новым приложением «Расчёт по операциям с цифровыми активами».
• Организации заполняют раздел 7 декларации по налогу на прибыль (код доходов 1240, 1241).

Штрафы и ответственность

За непредставление или искажение сведений о ЦФА:

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Считается ли обмен одной криптовалюты на другую реализацией?

Ответ: Нет, с 01 января 2026 года обмен криптовалют без участия рублей или иностранной валюты не признаётся реализацией и налогом не облагается. Налог возникает только при выводе в «фиат» или при оплате товаров/услуг.

Вопрос 2: Нужно ли регистрироваться самозанятым при майнинге?

Ответ: Если физлицо осуществляет майнинг систематически и извлекает доход свыше 2,4 млн ₽ в год, то необходимо зарегистрироваться в качестве ИП и применять упрощённую систему налогообложения «Доходы» (6 %).

Вопрос 3: Как учесть убытки от падения курса токенов?

Ответ: Убытки от продажи ЦФА переносятся на будущие периоды в течение 10 лет и могут быть зачтены при исчислении налоговой базы по аналогичным операциям (п. 4 ст. 425.3).

Контакты и полезные ссылки

• Официальный сайт ФНС России: www.nalog.gov.ru
• Консультации по операциям с ЦФА: 8 800 222-22-22 (бесплатно по РФ)
• Формы деклараций и инструкции: Раздел «Операции с цифровыми активами»