Актуально на . Расчёт налога на прибыль в 2025–2026 годах существенно изменился: базовая ставка выросла до 25 %, расширен перечень льготных категорий, обновлены формы отчётности и сроки уплаты. Ниже на конкретных статьях НК РФ разберём, как сейчас правильно считать налог, не ошибиться в авансах и не попасть на штрафы.
Базовая ставка и ключевые статьи
С 1 января 2025 г. действует статья 284 НК РФ в новой редакции:
- 25 %, федеральная часть 2 %, региональная 17 % + 6 % дополнительно (по умолчанию).
- Регионы могут снижать свою часть до 12,5 %, а для резидентов особых экономических зон — до 5 %.
Важно! Для исчисления налога по ставкам, отличным от 25 %, применяется Лист 04 декларации (утв. приказом ФНС № ЕД-7-3/228@). Форма обязательна для:
- участников СПИК (ст. 284.4),
- участников МГК (ст. 288.5),
- товариществ по разведке и добыче (ст. 284.8).
Как формируем налоговую базу: статьи 247, 248–251, 252–270
| Статья | Что учитываем | Особенности-2025 |
|---|---|---|
| 247 | Объект налогообложения (прибыль = доходы – расходы) | Без изменений |
| 248–251 | Доходы (курсовые разницы, проценты, прочие) | Доходы-2024, но не обложенные по 20 %, теперь облагаются по 25 % |
| 252–270 | Расходы | Добавлены новые подпункты: расходы на санкционные товары (подп. 49.1 п. 1 ст. 264), лимит рекламы вырос до 5 % выручки |
Статья 251 по-прежнему перечисляет необлагаемые доходы, включая:
- возврат займа основному учредителю,
- вклады в уставный капитал,
- средства господдержки из федерального бюджета (подп. 60 п. 1).
Авансы и сроки уплаты: статья 286–287
Квартальные авансы
Изменение Федерального закона от № 416-ФЗ:
- Аванс за I квартал 2026 равен авансу за IV квартал 2025 (п. 2 ст. 286).
- Новые организации могут не платить авансы в течение первого полного года, если выручка < 5 млн руб. в месяц.
Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Если компания выбрала этот способ (уведомление до 31.12 предыдущего года), с 2025 г;:
- Платеж за январь = фактическая прибыль янв. × 25 %.
- Срок — не позднее 28-го числа следующего месяца.
Вычеты и льготы: статьи 283–284.8
- Убытки прошлых лет (ст. 283) можно учесть, но не более 50 % текущей прибыли (новый лимит с 2025 г.).
- Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ), ст. 286.1: регионы могут разрешить уменьшать региональную часть до 90 % стоимости основных средств.
- СПИК и МГК — ст. 284.4, 288.5: 0 %, но только по Листу 04.
Пример расчёта за I квартал 2026
Дано:
- Доходы по ст. 248–251: 12 000 000 руб.
- Расходы по ст. 252–270: 9 200 000 руб.
- Убыток 2024 г.: 1 500 000 руб.
Шаг 1: Налоговая база = 12 000 000 – 9 200 000 = 2 800 000 руб.
Шаг 2: Максимально учитываем убыток: 2 800 000 × 50 % = 1 400 000 руб.
Шаг 4: Налог = 1 400 000 × 25 % = 350 000 руб.
Шаг 5: Федеральная часть 2 % = 28 000 руб., региональная 23 % = 322 000 руб.
Срок уплаты — не позднее .
Отчётность
Декларация за 2025 г. представляется:
- Обычные организации — не позднее (ФНС письмо № СД-4-3/8395@).
- Те, кто применяет Лист 04, подают дополнительно приложение к Разделу В.
Частые ошибки и риски-2026
- Игнорирование новой ставки 25 % в январских авансах 2026 — грозит доначислением пени.
- Неучтённый лимит 50 % на убытки старше 2024 г. — штраф 20 % недоимки.
- Отсутствие Листа 04 при участии в СПИК, отказ в применении 0 % до устранения замечаний.
- ✅ Проверьте, не подпадаете ли вы под льготные ставки (ст. 284.4, 284.5, 288.5).
- ✅ Утвердите политику учёта расходов по ст. 252–270 с учётом новых подпунктов.
- ✅ Скорректируйте регистры налогового учёта на убытки (ст. 283, лимит 50 %).
- ✅ Пересчитайте авансы за I кв. 2026: они равны авансам за IV кв. 2025.
- ✅ Подайте декларацию не позднее и уплатите налог не позднее .
Следите за разъяснениями ФНС и Минфина, поскольку 2026 год обещает ещё ряд «точечных» поправок к статьям 284 и 286 НК РФ.