Что такое «пеня» по НК РФ?
Пункт 1 статьи 75 НК РФ даёт следующее определение:
«Пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов или сборов».
Важно: пеня не является мерой ответственности, а представляет собой обеспечительную меру, компенсирующую бюджету потери от просрочки платежа (п. 1 ст. 75 НК РФ, п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Когда начисляется пеня?
Пеня начисляется со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога, и до дня фактической уплаты включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Как рассчитать пеню в 2025 году?
Формула расчёта для организаций
- При просрочке до 30 календарных дней включительно:
Пеня = Н × Д × 1/300 × CBR,
где
Н — сумма недоимки,
Д — количество дней просрочки,
CBR, ключевая ставка ЦБ РФ, действующая в период просрочки. - При просрочке свыше 30 календарных дней:
Пеня = Н × (30 × 1/300 + (Д–30) × 1/150) × CBR.
Формула расчёта для физлиц (включая ИП)
Для физических лиц применяется единая ставка: 1/300 ключевой ставки на весь период просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ в ред. 2025 г.).
Когда пеня не начисляется?
Согласно пункту 8 статьи 75 НК РФ, пеня не начисляется в следующих случаях:
- наличие решения суда о приостановлении операций по счетам/кассам налогоплательщика;
- арест имущества налогоплательщика в рамках обеспечительных мер;
- если недоимка вызвана соблюдением письменных разъяснений ФНС России или Минфина РФ (применяется «защита добросовестности»).
Важное разъяснение Конституционного Суда РФ (Постановление от № 1719-О): если разъяснения налоговых органов содержат неясные формулировки, пеня может быть снижена судом.
Порядок взыскания пеней
- Для организаций и ИП:
- взыскание осуществляется в беспрецедентном порядке в рамках процедуры взыскания налогов (ст. 46–47 НК РФ);
- Для физлиц, не являющихся ИП:
- взыскание производится в судебном порядке по правилам статьи 48 НК РФ.
Новые изменения в 2025 году
В федеральный закон от № 824-ФЗ (ред. 2025 г.) внесены уточнения:
- с 2023 г. пеня является частью совокупной налоговой обязанности и включается в единый налоговый платёж (ЕНП);
- в связи с переходом на ЕНП расчёт пеней теперь автоматически ведётся в «Личном кабинете налогоплательщика»;
- в 2025 году ключевая ставка ЦБ РФ применяется по состоянию на день фактической уплаты налога, а не на день формирования расчёта.
Практические советы налогоплательщику
- Проверяйте персонализированные уведомления в ЛКН (Личном кабинете налогоплательщика) — пеня отражается в разделе «Сведения о задолженности».
- При спорных ситуациях используйте механизм урегулирования разногласий (ст. 138 НК РФ) — это может приостановить начисление пеней.
- Если пеня начислена на ошибочную сумму, подайте заявление о перерасчёте в налоговую в течение трёх лет со дня обнаружения ошибки.
Статья 75 НК РФ — ключевой инструмент обеспечения исполнения налоговой обязанности. Правильное понимание механизма начисления пеней, порядка её расчёта и случаев освобождения от неё позволяет:
- минимизировать финансовые потери при просрочке;
- оперативно устранять недоимки;
- использовать предусмотренные законом механизмы защиты.
С 2025 года расчёт и взыскание пеней полностью автоматизировано в рамках Единого налогового платежа, что требует ещё более внимательного отслеживания своих обязательств в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте lkfl.nalog.ru.