Дата актуализации:

Оглавление

1. Что считается расходом в налоговом учете
2. Классификация расходов по НК РФ
3. Перечень «разрешённых» статей расходов
4. Статьи расходов, которые не учитываются
5. Порядок признания: метод начисления и кассовый метод
6. Практические примеры отражения в регистрах
7. Контрольные списки для бухгалтера

Что считается расходом в налоговом учете

Согласно статье 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые (понесённые) налогоплательщиком. Под обоснованностью понимается экономическая целесообразность, а под подтверждением — наличе первичных документов, соответствующих требованиям ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учёте».

Критерии признания

• затрата связана с деятельностью, направленной на получение доходов;
• размер расхода определён;
• есть документы, подтверждающие факт расходов.

Классификация расходов по НК РФ

Перечень «разрешённых» статей расходов

Расходы, связанные с оплатой труда

Согласно подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ и разъяснениям АО «ТЛС-ГРУП»:

• любые выплаты работникам, предусмотренные коллективным или трудовым договором, признаются в полном объёме;
• не установлены лимиты для учета таких расходов при исчислении налога на прибыль.

Расходы на приобретение основных средств

Статья 272 НК РФ: капитальные вложения включаются в состав косвенных расходов того отчётного периода, с которого начинается амортизация объекта.

Расходы будущих периодов (РБП)

Если затрата экономически относится к будущим периодам, она признаётся в составе расходов пропорционально:

• сроку действия договора;
• объёму производства/реализации;
• иному обоснованному критерию.

Страховые взносы (при УСН «доходы минус расходы»)

Ст. 346.16 п. 1 и ст. 346.17 НК РФ разрешают учитывать:

• взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• фактически уплаченные (не начисленные!) в отчётном налоговом периоде.

Статьи расходов, которые не учитываются

Ниже приведён открытый перечень из статьи 270 НК РФ (актуально на 2026 г.).

1. Дивиденды и иные распределения прибыли.
2. Штрафы, пени, неустойки в бюджет.
3. Взносы в уставный капитал, покупка долей/акций.
4. Платежи за загрязнение сверх нормативов.
5. Расходы на бесплатное обучение работников, если не предусмотрено трудовым договором.
6. Добровольное страхование, не указанное в ст. 263 НК РФ.
7. Корпоративные мероприятия, подарки работникам сверх 3 000 руб. на человека в год.

Важно! С 2025 г; Конституционный Суд проверяет конституционность ряда положений ст. 270, поэтому следите за обновлениями.

Порядок признания: метод начисления и кассовый метод

Метод начисления (основной для организаций)

Расход признаётся в том налоговом периоде, к которому он относится независимо от даты оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Пример

Организация получила счёт-фактуру за коммунальные услуги за декабрь 2025 г., оплатила 15 января 2026 г.
Расход отражается в декабре 2025 г.

Кассовый метод (для УСН и малых предприятий)

Расход признаётся после фактической оплаты (ст. 346.17 НК РФ).

Практические примеры отражения в регистрах

Пример 1. Оплата аренды офиса

• Договор аренды заключён на 2026 г.
• Аванс 100% — 12 января 2026 г.
• При методе начисления ежемесячно отражается 1/12 суммы в течение года.
• При кассовом методе весь расход признан 12 января 2026 г.

Пример 2. Приобретение основного средства

1. Дата постановки на учёт — .
2. Начисление амортизации начинается с августа 2026 г.
3. Стоимость включается в косвенные расходы постепенно через амортизацию согласно ст. 272 НК РФ.

Контрольные списки для бухгалтера

Чек-лист: можно ли учесть расход в налоге на прибыль?

• ✔ Расход связан с получением дохода?
• ✔ Есть ли подтверждающие документы (первичка, договор, акт)?
• ✔ Расход не попадает в ст. 270 НК РФ (запретный список)?
• ✔ Соблюдён ли порядок признания (метод начисления или кассовый)?
• ✔ Если РБП — определён ли способ распределения?

Краткий справочник основных статей НК РФ

Правильное отнесение затрат к статьям расходов по НК РФ позволяет минимизировать налоговые риски и избежать доначислений. Используйте приведённые контрольные списки и ссылки на нормативные акты, чтобы быстро проверять корректность учёта.