Если коротко — таможенные пошлины не перешли в Налоговый кодекс РФ, но их расчёт, учёт и списание всё теснее переплетаются с налоговым законодательством. Федеральный закон от № 207-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2010 г.) внёс изменения в Таможенный кодекс РФ, а также «подтянул» ряд положений к Налоговому кодексу РФ (НК РФ). Именно эти «точки соприкосновения» мы далее и разберём.

Где в НК РФ упоминаются таможенные пошлины?

1. ч. 2 НК РФ, раздел «Федеральные налоги и сборы»:
   • в ст. 13 «Иные обязательные платежи» — таможенные пошлины фигурируют как внебюджетная доходная часть, зачисляемая в федеральный бюджет;
   • в ст. 270 НК РФ — таможенные пошлины включаются в расходы, если товары приобретаются для производственной деятельности;
2. Налог на прибыль:
   • п. 1 ст. 264 НК РФ — таможенные пошлины относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией;
   • если товар капитализируется, пошлина увеличивает балансовую стоимость (ст. 254, 257 НК РФ);
3. НДС при ввозе товаров:
   • ст. 160 НК РФ: налоговая база НДС определяется включая таможенную пошлину (т.е. пошлина становится частью облагаемой базы).
     Пример: ввоз товара 100 000 ₽ + 10 000 ₽ пошлина → НДС считается с 110 000 ₽, если применяется ставка 20 % → 22 000 ₽.
4. УСН, ЕСХН, патент:
   • в «упрощёнке» и сельхозналоге таможенные пошлины не учитываются как отдельный налог, но входят в расходы при расчёте налоговой базы (ст. 346.16, 346.5 НК РФ).

Как рассчитывается таможенная пошлина: ставки от 2025-2026 гг.

Легковые автомобили для личного пользования

Актуальные ставки с :

Пример: ввоз 2025 г. авто объёмом 2000 см³, возраст 2 года:
0,17 € × 2000 см³ × 1,25 = 425 € (при курсе 90 ₽/€ ≈ 38 250 ₽).

Остальные товары

• ЕТТ ТС ЕвразЭС (Единый таможенный тариф) — содержит порядка 11 000 товарных позиций.
• Ставки могут быть:
  • адвалорные (в % от таможенной стоимости),
  • специфические (в €/кг, €/литр),
  • комбинированные.

Пример: ввоз смартфона стоимостью 550 $. Ставка по ЕТТ — 0 %, но с введена временная «индульгенция» 0 %, поэтому таможенная пошлина = 0 ₽, но НДС всё равно уплачивается.

Порядок уплаты и взаимодействие с налоговыми органами

Декларирование и уплата

1. Декларант подаёт грузовую таможенную декларацию (ГТД) в ФТС России.
2. В ГТД проставляются коды платежей:
   • 1010 — таможенные пошлины;
   • 2010 — НДС при ввозе.
3. Оплата осуществляется в Единую систему учёта налогов, сборов и иных обязательных платежей (ЕСУНП), которая с 2023 г. полностью интегрирована с ФНС России.

Зачисление и распределение

С 2026 г. действует следующий механизм:

• 100 % таможенных пошлин поступает в федеральный бюджет РФ (код бюджетной классификации 000 1 12 01010 01 0000 130);
• в 2026 г. 3 % направляется в Федеральный дорожный фонд (нововведение для покрытия расходов на транспортную инфраструктуру);
• НДС при ввозе разделяется: 70 % — федеральный бюджет, 30 % — бюджет субъекта РФ.

Особенности учёта для бизнеса

Общий режим налогообложения (ОСНО)

Компания ввозит оборудование стоимостью 1 000 000 ₽, пошлина 100 000 ₽, НДС 20 %.

• Балансовая стоимость ОС = 1 000 000 + 100 000 = 1 100 000 ₽;
• НДС к вычету = (1 000 000 + 100 000) × 20 % = 220 000 ₽ (при условии постановки на учёт и получении ГТД).

УСН «Доходы минус расходы»

При УСН 15 % пошлина уменьшает базу налогообложения в момент оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Возврат и корректировки

Если товар возвращается за пределы РФ, заявитель подаёт заявление о возврате излишне уплаченных сумм таможенных пошлин в ФТС. Срок возврата — 1 месяц после принятия решения. Сумма возвращается налоговым органом по месту учёта юрлица.

Частые ошибки и практические советы

• Ошибка 1: не включать таможенную пошлину в базу НДС. Решение: считать НДС включая пошлину (ст. 160 НК РФ).
• Ошибка 2: учитывать пошлину как «отдельный налог» при УСН. Правильно: относить к расходам.
• Ошибка 3: пропускать изменения в ЕТТ. Совет: подписаться на официальный бюллетень Евразийской экономической комиссии.

Новые тренды 2026 г.

1. Электронный ПТД (предварительная таможенная декларация) стал обязательным для крупных импортёров с .
2. Интеграция с ФНС: с декларация ГТД будет автоматически передаваться в налоговый учёт, что упростит вычет НДС.
3. Пилотное применение блокчейна для отслеживания цепочки поставок сырья (нефть, древесина) и автоматического начисления пошлин.

Краткий чек-лист для бухгалтера

1. Проверь, включена ли таможенная пошлина в стоимость товара (если капитализируется);
2. Посчитай НДС с учётом пошлины.
3. Не забудь заявить вычет по ГТД.
4. При УСН отнеси пошлину к расходам в день оплаты.
5. Храни электронную ГТД не менее 4 лет (п. 3 ст. 23 НК РФ).

Таможенные пошлины формально остаются внешнеэкономическим инструментом, но через НК РФ они напрямую влияют на налог на прибыль, НДС, УСН и другие обязательные платежи. Понимание взаимосвязей позволяет избежать штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и ускорить логистические процессы. Следите за изменениями ЕТТ и корректно отражайте пошлины в налоговом учёте, и тогда «таможенный» и «налоговый» миры будут жить в гармонии.