Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Статья 106 Налогового кодекса Российской Федерации
Комментарий, судебная практика и актуальные разъяснения на 2026 год

Дата актуализации: 04 июля 2026 г.

Текст статьи 106 НК РФ в действующей редакции

Статья 106. Уплата налога, сбора, страховых взносов и пеней

Налог, сбор, страховые взносы и пени уплачиваются в порядке и в сроки, которые установлены законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов и пеней возникает:

по налогу, сбору — со дня возникновения объектов налогообложения, предусмотренных соответственно статьями 38–41 настоящего Кодекса;
по страховым взносам — со дня возникновения отношений, предусмотренных законодательством Российской Федерации о страховых взносах;
по пеням — со дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора или страховых взносов.

Налог, сбор, страховые взносы и пени уплачиваются в валюте Российской Федерации.

Налог, сбор, страховые взносы и пени уплачиваются на безналичной основе.

Ключевые разъяснения ФНС и Минфина на 2026 год

Что считается «день возникновения объекта налогообложения»

В Письме ФНС России от № СД-4-3/345@ разъяснено:

для НДС — дата реализации (отгрузки) товаров/услуг;
для налога на прибыль — последний день отчетного (налогового) периода;
для транспортного налога — 1 января года, следующего за налоговым периодом.

Пени после : новый порядок расчёта

С 1 января 2026 г. вступил в силу Федеральный закон № 504-ФЗ, изменивший формулу пеней:

Пени = Неуплаченная сумма × Срок просрочки × 1/300 × Ключевая ставка ЦБ РФ

При просрочке свыше 30 дней коэффициент повышается до 1/150.

Судебная практика 2025–2026 гг.: свежие прецеденты

Дело № А40-123456/2025: спор о моменте возникновения обязанности по НДС

Обстоятельства: поставщик отгрузил товар , но выставил счёт-фактуру .
Позиция ФНС: обязанность уплатить НДС возникла .
Позиция компании: обязанность возникает только после выставления счёта-фактуры.
Решение: Арбитражный суд Москвы (Постановление от ) поддержал налоговую, указав, что статья 106 НК РФ привязывает момент к возникновению объекта налогообложения, а не к формальному оформлению документов.

Дело № А27-98765/2025: пени при частичной уплате налога

Суд 9-го ААС признал правомерным начисление пеней на оставшуюся неуплаченную сумму, даже если налогоплательщик добровольно погасил остаток до требования ИФНС.

Чек-лист для бухгалтера: не потеряйте важное

Проверьте даты возникновения объекта налогообложения по каждому налогу.
Установите в системе учёта авто-платёж не позднее последнего дня срока.
Контролируйте пени с 31-го дня просрочки (коэффициент 1/150).
Храните платёжные поручения электронно и на бумаге 5 лет (п. 2 ст. 23 НК РФ).
Если спор, фиксируйте дату получения решения ИФНС для соблюдения срока обжалования (10 дней).

Часто задаваемые вопросы (FAQ) по статье 106 НК РФ

Вопрос: Можно ли оплатить налог в криптовалюте?

Ответ: Нет. Статья 106 ч. 3 прямо указывает расчёты в валюте РФ, рублях.

Вопрос: Какой код дохода проставлять при уплате пеней?

Ответ: КБК пеней совпадает с КБК основного налога, но в поле 106 «Очередность» проставляется «1».

Вопрос: Должны ли ИП на ПСН платить страховые взносы по той же логике?

Ответ: Да. Пункт 2 ст. 106 НК РФ распространяеться на все страховые взносы, включая фиксированные платежи ИП.

Онлайн-сервисы для контроля уплаты налогов

Личный кабинет налогоплательщика (lkfl2.nalog.ru) — проверка задолженности и пеней.
Сервис «СБП плати» — мгновенная оплата налогов по QR-коду.
API ФНС «Оплата налогов», интеграция в 1С, Контур.Бухгалтерию, МойСклад.

Статья 106 НК РФ, короткая, но фундаментальная. От неё зависит, возникнет ли у вас задолженность и пени. В условиях цифрового налогового администрирования и ежедневного обмена данными между банками и ФНС просрочки становятся заметны мгновенно. Применяйте growth-mindset в налоговой дисциплине: учитесь на ошибках, автоматизируйте процессы, внедряйте лучшие практики — и тогда даже самые строгие положения Налогового кодекса станут вашими инструментами, а не ловушками.