Статья 116 НК РФ регулирует порядок исчисления, уплаты и отчётности по налогу на прибыль организаций. Данная статья является одной из ключевых в системе налогообложения юридических лиц и определяет, какие доходы подлежат налогообложению, какие расходы могут быть учтены при расчёте налоговой базы, а также какие ставки применяются в разных ситуациях.
Содержание статьи 116 НК РФ
- Объект налогообложения – прибыль организаций, полученная в результате их хозяйственной деятельности.
- Налоговая база – разница между доходами и расходами, признанными в соответствии с законодательством.
- Ставка налога – 20 % (15 % в случае небольших предприятий, соответствующих критериям, установленным НК РФ).
- Порядок исчисления – расчёт производится за каждый налоговый период (квартал, полугодие, год).
- Отчётность – организация обязана подавать налоговую декларацию по форме № СД‑2.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения по статье 116 является прибыль, полученная организацией от:
- основной (основной) деятельности;
- вспомогательной (побочной) деятельности;
- продажи активов и инвестиций;
- прочих операций, приносящих доход.
Налоговая база
Налоговая база определяется как разница между общими доходами и расходами, признаваемыми налоговыми. При этом учитываются:
- доходы от реализации продукции, работ, услуг;
- прочие доходы (проценты, дивиденды, арендные платежи и т.д.);
- расходы, связанные с получением доходов (стоимость продаж, себестоимость продукции, расходы на содержание и управление).
Особое внимание уделяется корректировкам налоговой базы, которые могут уменьшать или увеличивать её:
- недоучёт расходов (например, расходы, не подтверждённые документально);
- недоучёт доходов (неотражённые в бухгалтерском учете операции);
- перенос убытков на будущие периоды (не более 10 лет);
Ставки налога на прибыль
| Тип организации | Ставка налога | Условия применения |
|---|---|---|
| Обычные организации | 20 % | Стандартный режим налогообложения. |
| Малые предприятия (по критериям НК РФ) | 15 % | Годовой доход не превышает 150 млн руб.; численность сотрудников ≤ 100 и др. |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения | — | Налог на прибыль не применяется, используется патентный доход. |
Порядок расчёта налога
- Определяется общий доход организации за налоговый период.
- Определяются расходы, подлежащие вычету (с учётом ограничений).
- Вычисляется налоговая база = доход – расходы.
- Применяется соответствующая ставка налога.
- Полученная сумма – налог к уплате.
Если налоговая база отрицательная, образуется убыток, который может быть перенесён на будущие периоды (не более 10 лет) для уменьшения налога в последующие годы.
Сроки и порядок уплаты налога
- Для организаций, использующих квартальный порядок расчёта, налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
- Для организаций, использующих ежегодный порядок, налог уплачивается до 30 апреля года, следующего за отчётным.
- Платёж производится в бюджет по расчётному счёту налогового органа.
Налоговая декларация
Организации обязаны подавать декларацию по форме № СД‑2:
- В электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или через специализированные программы.
- В бумажном виде – в налоговый орган по месту регистрации.
- Срок подачи: в течение 30 дней после окончания налогового периода.
Льготы и освобождения от налога на прибыль
Согласно НК РФ, некоторые организации могут пользоваться льготами, предусмотренными статьёй 346‑352 НК РФ. К ним относятся:
- Освобождение от налога для инновационных предприятий в первые 5 лет.
- Льготные режимы для сельскохозяйственных производителей (по ставке 13 %).
- Снижение ставки для неполных организаций (малый бизнес, организации в особых экономических зонах).
Последние изменения в статье 116 (по состоянию на 2026 год)
- 2024 год – введена возможность автоматического переноса убытков без необходимости их отдельного подтверждения, если убыток образовался в течение последних трёх лет.
- 2025 год – изменение порога для применения 15 % ставки: теперь он составляет 200 млн руб. в год при условии соблюдения условий по численности персонала (≤ 150 человек).
- 2026 год – упрощённый порядок подачи декларации в электронном виде: теперь декларацию можно отправлять через мобильное приложение ФНС, а подтверждение получения будет в виде QR‑кода.
Практические рекомендации для предпринимателей
- Вести учёт доходов и расходов в соответствии с требованиями НК РФ, используя автоматизированные бухгалтерские системы.
- Регулярно проверять корректность классификации расходов (например, расходы на представительские мероприятия могут быть ограничены 10 % от суммы доходов).
- Следить за сроками подачи деклараций и уплаты налога, чтобы избежать штрафов.
- Оценивать возможность переноса убытков и планировать налоговую нагрузку на несколько лет вперёд.
- При наличии льготных условий (инновационный статус, сельхозпроизводство и т.д.) своевременно оформлять необходимые документы в налоговый орган.
Типичные вопросы (FAQ)
Какие доходы не учитываются при расчёте налога на прибыль?
Не учитываются доходы, освобождённые от налога в соответствии с частью 1‑3 статьи 346 НК РФ (например, доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, полученные от государства).
Можно ли уменьшить налоговую базу за счёт амортизации?
Да. Амортизация основных средств, нематериальных активов и недвижимости допускается в качестве расхода, если она рассчитана в соответствии с нормативными сроками и методами, установленными НК РФ.
Какой срок сохранения бухгалтерской (налоговой) документации?
Срок хранения бухгалтерских документов – 5 лет (с 1 января 2025 года – 10 лет, если организация участвует в международных проектах).
Что делать, если налоговая проверка выявила недоучёт доходов?
Необходимо подать уточнённую декларацию, уплатить недостающий налог, а также возможный штраф (20 % от недоимки, если нарушение не было добровольно исправлено).
Статья 116 Налогового кодекса РФ является фундаментальной нормой, определяющей порядок налогообложения прибыли организаций. Понимание её положения, правильное ведение учёта и своевременное соблюдение требований позволяют минимизировать налоговые риски и оптимизировать финансовую нагрузку. При изменениях в законодательстве (например, в 2024‑2026 годах) важно отслеживать нововведения и адаптировать свою налоговую политику.
Для более детального изучения статьи 116 рекомендуется обратиться к официальному тексту НК РФ, а также консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.
Дата публикации: 07 апреля 2026 г.