Дата актуализации: 04 июля 2026 г. 22:23 (мск).
Неуплата налогов — это не просто просрочка, а наказуемое деяние, которое влечёт за собой несколько видов ответственности, установленных законом.
В центре внимания — статья 122 НК РФ, регулирующая ответственность за неуплату или неполную уплату налога (сбора).
Суть статьи 122 НК РФ
Согласно статье 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора) влечёт:
- взыскание недоимки;
- начисление пени;
- наложение штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога;
- в случае умышленного нарушения — штраф увеличивается до 40 %.
Когда не применяется статья 122 с
Начиная с 01 января 2023 года, не признаётся правонарушением неуплата или неполная уплата налога, если:
- налогоплательщик своевременно представил налоговую декларацию;
- в указанной декларации неверно указаны суммы налога, что привело к занижению налоговой базы;
- до момента выявления ошибки налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку и уплатил недостающую сумму налога и пени.
Это правило действует только при условии добровольного исправления и отсутствия постановления налогового органа о проведении проверки.
Виды ответственности за нарушение
| Вид ответственности | Размер | Основание |
|---|---|---|
| Недоимка | сумма неуплаченного налога | ст. 45 НК РФ |
| Пени | 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки | ст. 75 НК РФ |
| Штраф | 20 % (умышленно — 40 %) | ст. 122 НК РФ |
Как избежать ответственности
Чтобы не попасть под санкции статьи 122 НК РФ, необходимо:
- ежеквартально сверять данные расчётов с бухгалтерскими регистрами;
- использовать онлайн-сервисы ФНС для своевременной проверки начисленных сумм;
- при обнаружении ошибок немедленно подать уточнённую декларацию и уплатить недостающую сумму налога и пени до начала камеральной проверки.
Практические советы бухгалтерам и ИП
5.1 Для индивидуальных предпринимателей
ИП на специальных режимах (УСН, ПСН, ЕСХН) должны ежеквартально проверять расчёты страховых взносов и налогов: любое занижение базы может привести к начислению штрафа по статье 122.
5.2 Для бухгалтеров организаций
Внедрите ежемесячный контроль налоговой базы через программные комплексы (1С, Контур, СБИС), настроив автоматические уведомления о превышении допустимых отклонений.
Неуплата или неполная уплата налогов — серьёзное правонарушение, но при соблюдении новых правил 2023 года можно избежать штрафа, если своевременно устранить ошибку.
Главное — действовать до того, как налоговый орган начнёт проверку.