Краткая справка о статье
Статья 123 НК РФ предусматривает административную ответственность за неперечисление (неполное перечисление) налогов‚ удержанных у физлица или организации‚ в бюджет. Ответственность наступает‚ если налоговый агент имел возможность‚ но не перечислил сумму в установленный срок.
Где найти актуальную редакцию
Действующая редакция Налогового кодекса РФ (включая все изменения на 2025 год) опубликована на официальном портале ФНС России. Доступ к ней можно получить:
- через сайт ФНС;
- в личном кабинете налогоплательщика (раздел «Нормативно-правовые акты»);
- в мобильном приложении «ФНС: Личный кабинет».
Состав правонарушения по ст. 123 НК РФ
Чтобы квалифицировать действия налогового агента по статье 123‚ необходимо одновременное наличие трёх признаков:
- Налоговый агент удержал налог из доходов физлица/организации (например‚ НДФЛ при выплате зарплаты).
- Имелась техническая и финансовая возможность своевременно перечислить эту сумму в бюджет (есть деньги на расчётном счёте).
- Сумма налога не была перечислена или была перечислена не полностью в срок‚ установленный НК РФ.
Пример из практики
Организация «Альфа» удержала из зарплаты сотрудников НДФЛ в размере 150 000 ₽ за январь 2026 г. Срок перечисления — не позднее дня‚ следующего за днём выплаты дохода. Однако деньги поступили в бюджет только 07 февраля 2026 г. Налоговая доначислила 20 % от неуплаченной суммы — 30 000 ₽ штрафа по ст. 123 НК РФ.
Размер санкций
| Вид нарушения | Размер штрафа |
|---|---|
| Неперечисление удержанного налога | 20 % от суммы налога |
| То же‚ но совершено умышленно | 40 % от суммы налога |
Как избежать ответственности: 5 практических шагов
- Проверьте реквизиты Единого налогового счёта (ЕНС). С вместо отдельных счетов по видам налогов используется единый счёт 03100643000000000505 в Федеральном казначействе.
- Ведите раздельный учёт сумм‚ удержанных‚ но ещё не перечисленных в бюджет.
- Автоматизируйте платежи через банк-клиент с привязкой к календарю налоговых платежей.
- Ежемесячно сверяйтесь с расчётной ведомостью и выпиской по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам».
- Используйте сервис «Проверь себя» ФНС — он покажет расхождения с данными налоговой до выездной проверки.
Что делать‚ если ошибка уже совершена
Шаг 1. До выявления налоговой самостоятельно уплатите недоимку и пени.
Шаг 2. Подайте уточнённую декларацию (если речь о НДФЛ — форма 6-НДФЛ).
Шаг 3. Обратитесь в любой налоговый орган России‚ осуществляющий приём физлиц‚ с заявлением о добровольном устранении нарушения. Это может снизить штраф до 0 % по ст. 112 НК РФ.
Ответы на частые вопросы
- Может ли штраф быть выше 20 %? Да‚ если докажут умысел — до 40 %.
- Кто именно отвечает: бухгалтер или директор? Налоговый агент, организация или ИП. Взыскание обращается на юрлицо‚ а не на конкретное лицо.
- Если ошибка в реквизитах ЕНС‚ это ст. 123? Нет‚ это ошибочное перечисление‚ не является удержанием. Применяется ст. 122 НК РФ (неуплата налога).
Контакты для оперативной помощи
- Единая справочная ФНС: ###-###-#### (бесплатно по РФ).
- Онлайн-запись на приём в налоговый орган, через сервис «Запись на приём».
- Личный кабинет налогоплательщика — вход по ИНН‚ паролю или ЭЦП.
Статья 123 НК РФ — это не «страшилка»‚ а конкретный механизм защиты бюджета от недобросовестных налоговых агентов. Соблюдайте сроки‚ используйте ЕНС и современные цифровые сервисы ФНС‚ чтобы избежать штрафов и сохранить репутацию надёжного налогоплательщика.