Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) является основным нормативным актом‚ регулирующим налогообложение в стране. Статьи 126‑129 относятся к части второй НК РФ и определяют ключевые положения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)‚ налоговым вычетам‚ ставкам и налоговому периоду. В статье ниже мы подробно разберём каждую из этих статей‚ их смысл‚ практические последствия для налогоплательщиков и последние изменения‚ действующие на 2026 год.

Содержание

1. Статья 126 – Налоговые вычеты
2. Статья 127 – Порядок расчёта НДФЛ
3. Статья 128 – Налоговые ставки
4. Статья 129 – Налоговый период и порядок подачи декларации
5. Практические рекомендации для физических лиц

Статья 126 – Налоговые вычеты

Статья 126 НК РФ устанавливает право физических лиц на получение налоговых вычетов‚ которые уменьшают налогооблагаемую базу и‚ соответственно‚ сумму налога‚ подлежащую уплате.

Классификация вычетов

• Стандартные вычеты – фиксированные суммы‚ предоставляемые каждому резиденту (например‚ вычет на детей).
• Социальные вычеты – покрывают расходы на образование‚ лечение‚ пенсионные отчисления‚ благотворительность и др.
• Имущественные вычеты – применяются при покупке (продаже) недвижимости‚ уплате процентов по ипотеке.
• Профессиональные вычеты – предусмотрены для лиц‚ получающих доходы от определённых видов деятельности (например‚ артисты‚ спортсмены).

Условия предоставления

1. Налогоплательщик должен быть резидентом РФ (проживание более 183 дней в календарном году).
2. Для получения вычета необходимо предоставить документальное подтверждение расходов (квитанции‚ договоры‚ справки).
3. Вычет может быть заявлен в единовременно (при подаче декларации) или поэтапно (при получении дохода в течение года).

Новые положения (2024‑2026 годы)

С 2024 года в силу Федерального закона № 326‑ФЗ в действие вступили следующие изменения:

• Увеличена сумма вычета на детей до 1 800 000 ₽ за третьего и последующих детей.
• Введён вычет за обучение за границей – до 600 000 ₽ в год при условии подтверждения аккредитации учебного заведения.
• Сокращён срок хранения подтверждающих документов – теперь достаточно 3 лет вместо 5.

Статья 127 – Порядок расчёта НДФЛ

Статья 127 регламентирует методику расчёта налога на доходы физических лиц. Основные этапы расчёта:

1. Определение общего дохода – суммируются все полученные в календарном году доходы (зарплата‚ доход от предпринимательской деятельности‚ дивиденды‚ аренда и т.д.).
2. Применение налоговых вычетов (см. статья 126) – вычеты вычитаются из общего дохода‚ получая налогооблагаемую базу.
3. Применение налоговых ставок (см. статья 128) к полученной базе;
4. Учет предоплаченного налога – удержанные работодателем суммы за вычетом из заработной платы учитываются при окончательном расчёте.

Пример расчёта

Сотрудник получает в 2025 году заработную плату 1 200 000 ₽‚ имеет вычет на одного ребёнка (140 000 ₽) и социальный вычет на лечение (30 000 ₽).

• Общий доход: 1 200 000 ₽
• Налоговая база = 1 200 000 – 140 000 – 30 000 = 1 030 000 ₽
• Ставка (для доходов до 5 000 000 ₽) = 13 %
• Налог к уплате = 1 030 000 × 13 % = 133 900 ₽
• Если уже удержано работодателем 130 000 ₽‚ то к уплате остаётся 3 900 ₽.

Статья 128 – Налоговые ставки

В статье 128 закреплены ставки налога на доходы физических лиц в зависимости от типа и размера дохода.

Основные ставки (по состоянию на 2026 год)

Изменения 2025‑2026 годов

• Введена льготная ставка 9 % для доходов‚ полученных от работы в приоритетных регионах (Крайний Север‚ Сахалинская область‚ Дальний Восток) при условии соблюдения требований программы «Развитие Дальнего Востока».
• С 2026 года появилась поэтапная ставка для доходов от продажи недвижимости‚ получаемая в течение 3‑летнего периода после покупки: 13 % в первый год‚ 15 % во второй и 18 % в третий.

Статья 129 – Налоговый период и порядок подачи декларации

Эта статья определяет календари́ческий год как основной налоговый период для большинства физических лиц и описывает процесс подачи налоговых деклараций.

Налоговый период

• Для большинства доходов – календарный год (1 января – 31 декабря).
• Для доходов от продажи недвижимости‚ полученных в течение 5 лет после её приобретения‚ налоговый период может быть расширен до 5 лет для целей расчёта по ставкам (см. статья 128).

Сроки подачи декларации

1. Стандартный срок – 30 апреля года‚ следующего за отчётным.
2. Для налогоплательщиков‚ использующих электронные сервисы ФНС (Личный кабинет‚ мобильное приложение)‚ срок может быть продлён до 30 июня при условии подачи через эти каналы.
3. В случае согласования с налоговым органом возможен индивидуальный график (до 31 декабря).

Электронная подача

С 2023 года ФНС активно продвигает электронную подачу деклараций. Основные преимущества:

• Автоматический расчёт налога на основе введённых данных.
• Уведомление о статусе проверки в реальном времени.
• Сокращение срока возврата налоговых вычетов (обычно 10‑15 дней).

Практические рекомендации для физических лиц

Ниже собраны проверенные советы‚ которые помогут правильно воспользоваться положениями статей 126‑129.

Планируйте вычеты заранее

• Собирайте квитанции и договоры сразу после оплаты (медицинские услуги‚ обучение‚ ипотека).
• Ведите журнал расходов‚ чтобы не забыть о мелких‚ но значимых тратах (например‚ покупка учебных материалов).

Используйте онлайн‑сервисы ФНС

Регистрация в Личном кабинете налогоплательщика позволяет:

• Заполнять декларацию в несколько этапов.
• Сохранять черновики и возвращаться к ним до окончания срока подачи.
• Получать автоматические подсказки по неверным или неполным полям.

Следите за изменениями ставок и льгот

Каждый год в Федеральный закон вносятся поправки. Подписывайтесь на официальные рассылки ФНС или используйте мобильные приложения (например‚ Chase Mobile – как указано в примере‚ но в РФ аналогично Сбербанк Онлайн или Тинькофф Бизнес).

Учитывайте особенности доходов нерезидентов

Если получаете доходы из-за рубежа‚ проверьте наличие договоров об избежании двойного налогообложения. Часто это позволяет снизить ставку с 30 % до 15 %.

Не откладывайте подачу декларации

Своевременная подача гарантирует возврат налоговых вычетов в установленный срок и избавит от штрафов за просрочку (штраф – 5 % от неуплаченной суммы налога).

Статьи 126‑129 Налогового кодекса РФ формируют фундаментальную часть налогообложения физических лиц. Понимание:

• Какие вычеты доступны (статья 126);
• Как правильно рассчитать налог (статья 127);
• Какие ставки применяются к различным типам доходов (статья 128);
• Какой налоговый период и сроки подачи декларации (статья 129);

… помогает минимизировать налоговую нагрузку и избежать конфликтов с налоговыми органами. Регулярно отслеживайте изменения законодательства‚ используйте электронные сервисы ФНС и сохраняйте подтверждающие документы – тогда процесс уплаты налогов будет простым и предсказуемым.

Помните: правильный налоговый план – это не только экономия средств‚ но и уверенность в законности ваших финансовых операций.

Дата публикации: 7 апреля 2026 года.