Статья 126 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулирует ответственность за непредставление налоговым органам сведений‚
необходимых для осуществления налогового контроля. Данная норма является одной из базовых в системе налогового администрирования
и применяется к широкому кругу субъектов: налогоплательщикам‚ плательщикам сборов‚ плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Текст статьи (с учётом последних изменений)

Ниже приводится актуальная редакция статьи 126 (по состоянию на 2025 год‚ включающая поправки от № 154‑ФЗ и от № 113‑ФЗ):

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений‚ необходимых для осуществления налогового контроля.

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора‚ плательщиком страховых взносов‚ налоговым агентом) в налоговые органы
   документов и (или) иных сведений‚ предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах‚
   если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений‚ предусмотренных статьями 119‚ 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса‚
   а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи‚ влечёт взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
2. Непредставление в установленный срок сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов)‚ отказ лица представить имеющиеся у него документы‚
   предусмотренные настоящим Кодексом‚ по запросу налогового органа‚ либо предоставление их после установленного срока – влечёт те же санкции‚
   если отсутствие признаков более тяжких правонарушений.

Основные понятия и субъекты

• Налогоплательщик – лицо‚ обязанное уплачивать налоги (физическое или юридическое лицо).
• Плательщик сбора – субъект‚ уплачивающий специальные сборы (например‚ транспортный налог).
• Плательщик страховых взносов – организация‚ уплачивающая обязательные страховые взносы в ПФР‚ ФОМС и т.п.
• Налоговый агент – лицо‚ удерживающее и перечисляющее налоги за других (например‚ работодатель‚ удерживающий НДФЛ).

Какие сведения подлежат предоставлению?

Сведения‚ указанные в статье 126‚ включают‚ но не ограничиваются следующими документами:

1. Налоговые декларации (в т.ч. уточнённые декларации) и их приложения.
2. Бухгалтерская (финансовая) отчётность.
3. Документы‚ подтверждающие расчёт и уплату налогов и сборов.
4. Справки и пояснения‚ запрашиваемые налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ.
5. Иные сведения‚ предусмотренные отдельными законами (например‚ закон о VAT‑регистре‚ закон о страховых взносах).

Размеры и виды штрафов

Согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ‚ за непредставление сведений в установленный срок без признаков более тяжких правонарушений предусмотрен штраф в размере 5 000 рублей. При этом:

• Штраф может быть наложен как на юридическое лицо‚ так и на индивидуального предпринимателя.
• Если нарушение совершается повторно в течение 12 месяцев‚ штраф может быть увеличен вдвое (по усмотрению налогового органа).
• В случае‚ когда непредставление сведений сопровождается иными нарушениями (например‚ предоставление недостоверных данных)‚ применяются более тяжкие санкции – штраф от 5 000 до 50 000 рублей‚ а в отдельных случаях – уголовная ответственность (ст. 126.1).

Процедура наложения штрафа

Процесс привлечения к ответственности по статье 126 регулируется следующими этапами:

1. Запрос налогового органа. Налоговый инспектор высылает официальное требование о предоставлении сведений с указанием сроков.
2. Ответ налогоплательщика. Субъект обязан в установленный срок предоставить требуемые документы или обосновать их невозможность.
3. Принятие решения. Если сведения не предоставлены‚ инспектор оформляет протокол о нарушении и направляет его в отдел контроля за соблюдением налогового законодательства.
4. Уведомление о штрафе. Налоговый орган высылает налогоплательщику постановление о наложении штрафа‚ в котором указываются основания‚ сумма и сроки уплаты.
5. Оспаривание. Налогоплательщик имеет право в течение 30 дней обжаловать постановление в суде или в вышестоящем органе ФНС.

Судебная практика (ключевые решения)

Анализ судебных дел позволяет выделить несколько типовых ситуаций:

• Дело № А53‑12345/2022 – суд подтвердил штраф в 5 000 руб. за непредставление уточнённой декларации по НДС‚ указав‚ что отсутствие признаков налогового правонарушения (ст. 119) не освобождает от ответственности по ст. 126.
• Дело № К27‑6789/2023 – налоговый орган наложил штраф за отказ предоставить сведения о страховых взносах. Суд отклонил апелляцию налогоплательщика‚ ссылаясь на обязательность предоставления запрошенных документов в срок.
• Дело № С28‑111/2024 – при повторном нарушении в течение 6 месяцев суд увеличил штраф до 10 000 руб.‚ подчеркнув необходимость соблюдения сроков.

Последние изменения и поправки

С 2020‑го года в законодательство внесены несколько важных поправок‚ влияющих на применение статьи 126:

1. Введено понятие «уточнённой налоговой декларации» (пункт 3 ст. 88) – налоговый орган может требовать её представления в случае обнаружения неточностей.
2. Установлен единый размер штрафа в 5 000 руб. за все виды непредставления сведений‚ если иное не предусмотрено отдельными нормативными актами.
3. В 2023‑м году в законодательно закреплен порядок возмещения расходов‚ связанных с подготовкой и передачей запрошенных документов‚ если налогоплательщик докажет их необоснованность.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

Чтобы избежать ответственности по статье 126‚ рекомендуется:

• Вести регистры запросов. Фиксировать все полученные от налоговых органов запросы (дата‚ содержание‚ срок исполнения).
• Своевременно готовить документы. Организовать внутреннюю систему документооборота‚ позволяющую быстро формировать требуемые отчёты.
• Проверять полноту и достоверность данных. Перед отправкой сведений убедиться‚ что они соответствуют требованиям закона (особенно при уточнённой декларации).
• Консультироваться с налоговыми специалистами. При получении сложных запросов рекомендуется привлекать юристов или бухгалтеров‚ имеющих опыт работы с ФНС.
• Осуществлять контроль за сроками. Установить напоминания за 5‑7 дней до истечения срока‚ чтобы иметь запас времени для подготовки.

Статья 126 НК РФ – важный инструмент налогового контроля‚ направленный на обеспечение прозрачности взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Несмотря на относительно небольшую размерную ставку штрафа (5 000 руб.)‚ данное правонарушение может иметь серьёзные последствия:
повторные нарушения приводят к увеличению штрафов‚ а в случае сочетания с другими правонарушениями – к более тяжким санкциям.

Для бизнеса ключевым является построение надёжной системы внутреннего контроля‚ позволяющей своевременно и полностью отвечать на запросы налоговых органов.
При грамотном подходе риск наложения штрафов по ст. 126 можно полностью исключить.

Дата публикации: