Налоговые вычеты: понятие‚ перечень и порядок применения
Актуально по состоянию на г.
В Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ) статья 132 закрепляет перечень сумм‚ которые налогоплательщик имеет право засчитать в налоговые вычеты при исчислении налога на добавленную стоимость (НДС). Ниже приведён подробный разбор нормы с учётом последних изменений‚ действующих с г.
Что такое налоговые вычеты по статье 132 НК РБ?
Согласно пункту 1 статьи 132 НК РБ‚ налоговыми вычетами признаются суммы НДС‚ предъявленные поставщиком при приобретении товаров (работ‚ услуг)‚ имущественных прав либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Иными словами‚ это «входной» НДС‚ который компания уже заплатила‚ но вправе уменьшить им финальный налог к уплате в бюджет.
Ключевые условия права на вычет:
- приобретение/ввоз должны использоваться для операций‚ облагаемых НДС;
- имеется правильно оформленный счёт-фактура либо таможенная декларация;
- товары (работы‚ услуги) приняты к учёту или реализованы в рамках предпринимательской деятельности.
Виды налоговых вычетов по статье 132
- Вычеты по приобретённым товарам (работам‚ услугам) внутри Республики Беларусь.
Пример: при покупке сырья за 1 180 руб. (в т. ч. 180 руб. НДС) организация принимает к вычету 180 руб. - Вычеты по ввозу товаров.
Подтверждаются таможенной декларацией и документом об уплате НДС в таможенном органе. - Вычеты по предоплате поставщику.
Если аванс уже перечислен‚ вычет допускается при наличии счёта-фактуры на полученный аванс. - Вычеты по возвращённым товарам либо при уменьшении стоимости после реализации.
- Вычеты при покупке у иностранного поставщика‚ не зарегистрированного в Беларуси.
Налогоплательщик уплачивает НДС как налоговый агент‚ а затем принимает сумму к вычету при соблюдении условий ст. 132.
Исключения и запреты
Важно! Не все «входные» суммы НДС можно принять к вычету. Статья 131 НК РБ перечисляет затраты‚ не учитываемые при налогообложении. Если приобретённые товары (работы‚ услуги) предназначены для операций‚ перечисленных в ст. 131‚ то вычет запрещён.
- курсовые разницы‚ связанные с переоценкой обязательств‚ не признаются налоговой базой и‚ соответственно‚ вычетов по ним нет;
- оплата развлекательных мероприятий‚ рекламных подарков сверх установленного лимита и др.
Порядок и сроки применения вычетов (ст. 133 НК РБ)
Согласно статье 133 НК РБ вычеты применяются в налоговом периоде‚ в котором одновременно выполнены все условия:
- товары (работы‚ услуги) приняты к учёту;
- есть счёт-фактура или таможенная декларация;
- имеется право на вычет по ст. 132.
Если в одном периоде «входной» НДС превышает начисленный‚ образуется возмещение из бюджета. Заявление подаётся в срок до 20-го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.
Практический пример расчёта
Дано:
В 2 квартале 2026 г. организация:
- реализовала товар на сумму 2 360 руб. (в т. ч. 360 руб. НДС);
- приобрела сырьё на 1 534 руб. (в т. ч. 234 руб. НДС);
- ввезла оборудование‚ уплатив 120 руб. НДС в таможне.
Расчёт налога к уплате:
НДС начисленный: 360 руб.
Налоговые вычеты: 234 + 120 = 354 руб.
НДС к уплате: 360 – 354 = 6 руб.
Ответственность за нарушение
Неправомерное применение вычетов влечёт:
- доначисление НДС;
- пени (0‚03 % за каждый день просрочки);
- административное взыскание до 20 % от недоимки.
Статья 132 НК РБ – центральная норма‚ формирующая механизм уменьшения налоговой нагрузки по НДС. Чтобы избежать рисков:
- Проверяйте‚ не попадают ли приобретённые товары в ст. 131 (запретные вычеты).
- Контролируйте сроки получения счетов-фактур и их корректность.
- Ведите раздельный учёт «входного» НДС по облагаемым и необлагаемым операциям.
- Используйте электронные счета-фактуры для ускорения обмена данными с налоговыми органами.
Напоминаем: официальные разъяснения по применению ст. 132–133 НК РБ публикует Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь на www.nalog.gov.by.