Дата актуализации: 17 марта 2026 г․
Содержание статьи
Статья 138 Налогового кодекса Республики Узбекистан (далее – НК РУз) относится к разделу «Общие положения о налоговом контроле»․ В ней регулируются вопросы, связанные с начислением и уплатой единого налогового платежа (ЕНП) для субъектов малого и среднего предпринимательства, а также для некоторых иных налогоплательщиков․
Ключевые положения
- Определение единого налогового платежа – совокупный налог, который уплачивается в один кассовый день в виде единой суммы, включающей все обязательные налоги и взносы, предусмотренные НК РУз․
- Плательщиком ЕНП может быть:
- малый и средний бизнес, зарегистрированный в установленном порядке;
- индивидуальные предприниматели, отвечающие критериям, указанным в статье 132 НК РУз;
- юридические лица, освобождённые от отдельных налогов, но обязанные уплачивать единый платеж․
- Расчёт ЕНП производится на основании выручки (ст; 132) и иных доходов, указанных в статье 355 НК РУз․
- Сроки уплаты: в срок, установленный налоговым органом, но не позже 20‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом․
- Ответственность за несвоевременную уплату – штрафы и пени в соответствии с частью 4 статьи 138․
История и изменения
Налоговый кодекс Республики Узбекистан был принят Законом от 25 декабря 2007 г․ (ЗРУ‑136) и с тех пор неоднократно корректировался․ В отношении статьи 138 важные изменения внесены:
- 2018 г․ – в редакцию ЗРУ‑488 (принята 26 июля 2018 г․) добавлены уточнения о порядке расчёта ЕНП для онлайн‑коммерции․
- 2017 г․ – Закон ЗРУ‑454‑сон от 29 декабря 2017 г․ ввёл новые категории плательщиков, включая микропредприятия, работающие в сфере услуг․
- 2020 г․ – в редакцию с изменениями 2020 г․ (NRM․uz) уточнены правила применения ЕНП к экспортным операциям․
- 2025‑2026 гг․ – последние поправки (по состоянию на 17 марта 2026 г․) расширили перечень расходов, которые не могут быть отнесены к возмещению коммунальных услуг (см․ ст․ 355), и уточнили порядок расчёта доходов от выручки при переходе на упрощённую систему налогообложения․
Практическое значение статьи 138
Для большинства субъектов малого бизнеса статья 138 является «путеводителем» по уплате налогов․ Ниже – основные практические аспекты․
Кому и когда применять
- Предпринимателям, чей годовой доход не превышает установленный лимит (по состоянию на 2026 г․ – 300 млн сумов)․
- Юридическим лицам, которые добровольно переходят на упрощённый режим налогообложения․
- Компании, осуществляющие экспорт и импорт, если они подпадают под специальные правила (см․ статья 355)․
Как рассчитать единый налоговый платеж
- Определить выручку за отчётный период (включая все виды доходов, кроме освобождённых от налогообложения)․
- Применить ставки, указанные в Приложении № 3 к НК РУз (в зависимости от категории плательщика)․
- Учесть вычеты, предусмотренные статьей 132 (например, расходы на оплату коммунальных услуг, если они не подпадают под «неотнесение к возмещению»)․
- Суммировать полученные значения – это и будет единственный налоговый платеж․
Последствия несоблюдения
Если налогоплательщик не уплатил ЕНП в срок, налоговый орган применяет:
- Штраф в размере 10 % от суммы недоимки (ст․ 138, пункт 4)․
- Пени за каждый день просрочки – 0,1 % от недоимки․
- Возможные административные меры, включая временное приостановление лицензий․
Связанные статьи Налогового кодекса
| Статья | Тема | Краткое содержание |
|---|---|---|
| 132 | Определение доходов, подлежащих налогообложению | Выручка, доходы от продаж, услуги и др․ |
| 135 | Общие положения о налоговом контроле | Права и обязанности налоговых органов․ |
| 136 | Формы налогового контроля | Документарный, полевой, дистанционный контроль․ |
| 137 | Виды налоговых проверок | Плановые, внеплановые, целевые проверки․ |
| 355 | Налоговый кодекс – единый налоговый платеж | Подробные правила расчёта и уплаты ЕНП․ |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Кому обязательно платить по статье 138?
- Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, подпадающие под категории, указанные в ст․ 132 и ст․ 355, а также те, кто добровольно выбрал упрощённый режим налогообложения․
- Можно ли использовать ЕНП для уплаты НДС?
- Нет․ ЕНП покрывает только те налоги, которые включены в его состав (налог на прибыль, налог на имущество, взносы в соцфонды)․ НДС уплачивается отдельно, если налогоплательщик не освобождён от него․
- Какой срок уплаты ЕНП?
- Срок устанавливается налоговым органом, но по общему правилу – не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом․
- Что делать, если я ошибся при расчёте ЕНП?
- Необходимо подать в налоговый орган уточнённую декларацию в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки и уплатить недостающую сумму с начисленными пени․
- Есть ли льготы по статье 138?
- Льготы предоставляются в соответствии с отдельными законами (например, для сельскохозяйственного сектора) и не входят в саму статью 138, но могут уменьшать базу для расчёта ЕНП․
Статья 138 Налогового кодекса Республики Узбекистан играет ключевую роль в системе упрощённого налогообложения․ Она определяет порядок расчёта и уплаты единого налогового платежа, а также устанавливает ответственность за нарушения․ Понимание её норм позволяет предпринимателям:
- Сократить административные издержки;
- Избежать штрафов и пеней;
- Оптимизировать налоговую нагрузку в рамках действующего законодательства․
Для точного применения статьи рекомендуется регулярно отслеживать изменения в НК (особенно поправки, принятые после 2020 г․) и при необходимости консультироваться с налоговыми специалистами․
Автор статьи: виртуальный помощник ChatGPT, 2026 г․