С 01 января 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу обновлённый Налоговый кодекс‚ в котором ключевое значение для налогоплательщиков приобретает статья 142․ Она детализирует механизм расчёта и уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (КПН)‚ что напрямую влияет на движение денежных потоков компаний и корректность исполнения налоговых обязательств;
Предмет регулирования статьи 142
Статья 142 закрепляет:
- обязанность налогоплательщиков исчислять авансы по КПН самостоятельно;
- периодичность и сроки уплаты;
- основания для корректировки сумм авансовых платежей;
- последствия неуплаты или неполной уплаты․
Кто обязан платить авансы по КПН?
Авансовые платежи исчисляют все юридические лица–резиденты РК‚ применяющие общий режим налогообложения‚ за исключением:
- организаций‚ относящихся к субъектам малого бизнеса и применяющим специальный режим на основе упрощённой декларации (СРПСД);
- негосударственных пенсионных фондов‚ страховых (перестраховочных) организаций‚ банков‚ профессиональных участников рынка ценных бумаг – они уплачивают КПН в порядке‚ установленном отдельными нормативными актами;
- народных банков и микрофинансовых организаций‚ осуществляющих исключительно микрокредитование․
Период исчисления
Авансы рассчитываются ежеквартально:
- за I квартал – не позднее 20 февраля;
- за II – не позднее 20 мая;
- за III – не позднее 20 августа;
- за IV – не позднее 20 ноября․
Формула расчёта авансового платежа
Базовая формула:
Аванс = Налоговая прибыль текущего квартала × Ставка КПН – Уплаченные авансы предыдущих кварталов
Ставка КПН по умолчанию составляет 20 %․ Для нерезидентов‚ получающих доходы из источников в РК‚ ставка может быть снижена до 15 % (например‚ по роялти‚ дивидендам)․
Пример расчёта
Компания «Алмаз-Трейд» получила налоговую прибыль:
- I квартал – 10 млн ₸;
- II квартал – 15 млн ₸;
- III квартал – 8 млн ₸;
- IV квартал – 12 млн ₸․
Аванс I квартала:
10 000 000 × 20 % = 2 000 000 ₸ (уплачен до 20 февраля)
Аванс II квартала:
(15 000 000 × 20 %) – 2 000 000 = 1 000 000 ₸ (уплачен до 20 мая)
Аванс III квартала:
(8 000 000 × 20 %) – 3 000 000 = –1 400 000 ₸ → переплата засчитывается в IV квартал
Аванс IV квартала:
(12 000 000 × 20 %) – 1 600 000 = 800 000 ₸ (уплачен до 20 ноября)
Корректировка авансов
Если в течение года существенно меняется финансовое положение‚ налогоплательщик вправе подать уточнённый расчёт и снизить или увеличить аванс․ Однако:
- доплата должна быть внесена до конца текущего квартала;
- переплата может быть зачтена в счёт будущих периодов или возвращена на расчётный счёт по заявлению․
Ответственность за нарушение
Непредставление или несвоевременное представление расчёта авансовых платежей влечёт:
- штраф – 10 МРП за каждый полный/неполный месяц просрочки;
- пени – 1‚25 % от неуплаченной суммы за каждый день просрочки‚ но не более 50 % суммы долга․
Практические рекомендации бухгалтерам
- Датирование․ Все расчёты авансов фиксируйте в учётной системе с датой «20 числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом»․
- Контроль остатков․ Используйте раздельные аналитические счета по каждому авансу‚ чтобы избежать «зависших» переплат․
- Прогноз корректировок․ Раз в месяц пересматривайте ожидаемую налоговую прибыль и‚ при необходимости‚ корректируйте авансы заранее․
- Электронная отчётность; Подавайте расчёты только через сервис e-Salyk; бумажные копии более не принимаются․
Перспективы 2026 года
Новый Кодекс вводит:
- возможность единого авансового платежа по заявлению налогоплательщика;
- снижение ставки КПН до 18 % для компаний‚ реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях;
- обязательное применение онлайн-касс для всех плательщиков КПН без исключения‚ что повлияет на оперативность сверки доходов и расчёта авансов․