Что такое освобождение по ст. 145 НК РФ?
Статья 145 НК РФ предоставляет организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения (ОСН), право полностью освободиться от обязанности начислять и уплачивать НДС.
Основная цель нормы, снизить административную и налоговую нагрузку на малый и средний бизнес.
Основные условия для получения освобождения
Чтобы воспользоваться льготой, нужно одновременно соблюсти два критерия:
- Размер выручки за предшествующие три календарных месяца не превышал 2 млн рублей без учета НДС.
- Уведомление в ИФНС подано не позднее 20-го числа месяца, с которого начинается применение освобождения.
Важно: если вы только зарегистрировались, выручки за 3 месяца ещё нет, подавать уведомление можно сразу.
Шаг 1: Подсчёт выручки
Используйте данные книги покупок и продаж, банковской выписки и расчётного счёта.
В расчёт не включаются:
- Операции по ст. 149 НК РФ (не облагаемые НДС).
- Перечисления за агентские договоры, если доходы агента учитываются «чистыми».
- Компенсации от бюджета.
Формула:
Выручка = Сумма доходов (ст. 346.15 НК РФ) за любые 3 последовательных месяца ≤ 2 млн руб.
Шаг 2: Формирование уведомления
Скачайте форму № 26.2-8 (утв. Приказом ФНС России от № ММВ-7-3/196@).
В уведомлении укажите:
- ИНН, КПП, наименование/ФИО ИП.
- Дату начала применения освобождения (первое число любого квартального месяца).
- Размер выручки за предыдущие три месяца.
Подпишите документ электронной подписью (ЭЦП) и направьте через:
- Личный кабинет налогоплательщика.
- Операторов электронной отчётности (Контур, СБИС и др.).
- Личное обращение в ИФНС на бумаге.
Шаг 3: Что делать после получения освобождения
Ведение раздельного учёта
Пункт 8 ст. 145 НК РФ обязывает вести раздельный учёт:
- остатков товаров, ОС и НМА, принятых к вычету до освобождения;
- новых операций, уже не облагаемых НДС.
Оформление счетов-фактур
При освобождении вы не обязаны выписывать счета-фактуры, но можете это делать добровольно.
При добровольном выставлении:
- ставьте в графе 7 «без НДС»;
- в строке 8 «Стоимость товаров (работ, услуг)», налог не выделяется.
Продление освобождения
Льгота действует 12 месяцев. По окончании срока нужно:
- Повторно рассчитать выручку за последние 3 месяца.
- Если ≤ 2 млн руб. — подать новое уведомление.
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствия | Как исправить |
|---|---|---|
| Включение в выручку доходов по освобождённым операциям | Занижение лимита и отказ в освобождении | Использовать списки ст. 149 и 347;27 НК РФ для фильтрации |
| Несвоевременное уведомление (после 20-го числа) | Освобождение начнётся только со следующего квартала | Отслеживать календарь и подавать за 3–5 дней до дедлайна |
| Отсутствие раздельного учёта | Налоговая может доначислить НДС и пени | Вести специальный регистр либо настроить раздельные субсчета в 1С |
Пример расчёта и уведомления
Ситуация
ООО «Весна» на ОСН.
Выручка без НДС:
- январь — 750 000 ₽
- февраль — 800 000 ₽
- март — 400 000 ₽
Дата подачи уведомления: 15 апреля 2026 г.
Начало освобождения: 1 апреля 2026 г.
Ключевые ссылки и полезные документы
- Полный текст ст. 145 НК РФ на Консультант+
- Форма уведомления 26.2-8 (ФНС России)
- Письмо Минфина РФ от № 03-07-15/40361 — разъяснения по расчёту выручки
Применение статьи 145 НК РФ позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, но требует точного расчёта и соблюдения формальных процедур.
Главный алгоритм: проверьте лимит выручки → подайте уведомление вовремя → ведите раздельный учёт.
Следуйте этим правилам, и освобождение от НДС станет стабильным преимуществом вашего бизнеса.