Что регулирует статья 153 НК РФ?
Статья 153 Налогового кодекса РФ посвящена определению налоговой базы по НДС.
Проще говоря, она отвечает на вопрос: «С какой суммы нужно считать НДС?»
Что такое «налоговая база» простыми словами?
Налоговая база — это денежная сумма, с которой государство взимает налог.
Для НДС это, как правило, выручка без самого НДС, полученная от продажи товаров, работ или услуг.
Как определяется налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
Пункт 1 статьи 153 НК РФ прямо указывает: база исчисляется в зависимости от особенностей реализации.
Это значит:
- Если вы продаёте то, что сами произвели, — база равна цене продажи без НДС.
- Если вы перепродаёте купленные товары, — база равна разнице между продажной и покупной ценами (так называемая «наценка»).
- При разных ставках НДС (20 %, 10 %, 0 %) база определяется отдельно по каждой ставке.
Пересчёт валютной выручки в рубли
Если вы получаете выручку в иностранной валюте, то для расчёта НДС её необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ РФ:
- На дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
- На дату фактического осуществления расходов — если идёт речь о «входном» НДС.
Особые ситуации
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
Если компания тратит свою продукцию на собственные нужды, признаётся реализация и возникает объект обложения НДС.
Налоговая база определяется по рыночным ценам.
Импорт товаров
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется в соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС и российским таможенным законодательством:
- учитывается таможенная стоимость товара;
- к ней прибавляются ввозные таможенные платежи (кроме самого НДС).
Передача имущественных прав
Например, при уступке права требования или продаже доли в уставном капитале база определяется:
- как сумма доходов от передачи права;
- за вычетом расходов на приобретение этого права.
Практический пример расчёта
ООО «Альфа» реализует партию товаров за 1 200 000 ₽ (в т.ч. НДС 20 % = 200 000 ₽).
Налоговая база = 1 000 000 ₽
НДС к уплате = 1 000 000 ₽ × 20 % = 200 000 ₽
Как применять статью 153 на практике: чек-лист бухгалтера
- Определить дату реализации (отгрузки).
- Проверить, применяются ли разные ставки НДС: если да, разделить базы.
- Если валютная выручка — взять курс ЦБ на дату отгрузки.
- Импорт — использовать данные таможенной декларации.
- Зафиксировать сумму в книге продаж и зарегистрировать счёт-фактуру.
Что важно помнить
- Нарушение порядка определения налоговой базы грозит доначислением НДС, пенями и штрафами.
- Все изменения по статье 153 отслеживаются в актуальной редакции НК РФ (последнее крупное обновление — Федеральный закон № 153-ФЗ от ).
Правильно определив базу, вы точно рассчитаете сумму налога и избежите претензий ФНС.