Краткое содержание
Статья 158 Земельного кодекса РФ устанавливает порядок исчисления и уплаты земельного налога лицами, которым земельные участки предоставлены в бессрочное пользование или переданы в собственность. Ключевая норма: налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка и действующих ставок, устанавливаемых нормативными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Кому применяется статья 158?
- Собственники земельных участков — физические и юридические лица.
- Бессрочные пользователи земель, предоставленных до вступления в силу Земельного кодекса (1 ноября 2001 г.).
- Наследники при передаче земли по наследству, если участок остаётся в бессрочном пользовании.
- Организации, получившие землю в собственность по результатам приватизации или выкупа.
Основные положения статьи 158
Объект налогообложения
Налогом облагается земельный участок, зарегистрированный в ЕГРН. Если участок не поставлен на кадастровый учёт, налог не начисляеться до момента регистрации.
Налоговая база
База определяется как кадастровая стоимость земли по состоянию на 1 января текущего налогового периода. При изменении кадастровой стоимости в течение года перерасчёт налога не производится до следующего года (п. 1 ст. 391 НК РФ, отсылающая к ст. 158 ЗК РФ).
Ставки налога
- 0,3 %, для:
- земель сельхозназначения;
- жилищного фонда и инфраструктуры ЖКК;
- приусадебных участков, садов, огородов (ЛПХ, ДНП, СНТ).
- 1,5 %, для всех прочих категорий.
Субъекты РФ и муниципалитеты вправе уменьшать ставки до 0 % либо вводить льготные категории.
Периодичность и порядок уплаты
- Физлица получают налоговое уведомление от ФНС; налог уплачивается до 1 декабря года, следующего за отчётным.
- Юрлица самостоятельно исчисляют авансы по 1/4 налога и подают декларацию до 1 февраля следующего года.
Практические примеры
Пример 1. Физлицо, владелец участка под ИЖС
Кадастровая стоимость участка 1 200 000 ₽. Ставка 0,3 %.
Налог = 1 200 000 × 0,003 = 3 600 ₽ в год.
Пример 2. Организация владеет промышленным участком
Кадастровая стоимость 45 000 000 ₽. Ставка 1,5 %;
Годовой налог = 45 000 000 × 0,015 = 675 000 ₽.
Авансовые платежи — 168 750 ₽ каждый квартал.
Льготы и освобождения
Статья 158 ЗК РФ перекликается со ст. 395 НК РФ, перечисляющей федеральные льготы:
- инвалид I и II групп;
- ветераны ВОВ и боевых действий;
- пенсионеры (в большинстве регионов предоставляется вычет 6 соток);
- коренные малочисленные народы Севера при использовании земель для традиционных промыслов.
Кроме того, субъекты могут устанавливать дополнительные льготы или уменьшать кадастровую стоимость при расчёте налога.
Отличие от арендной платы
Если участок сдан в аренду, плата за землю определяется не ст. 158 ЗК РФ, а договором аренды и ст. 39.7 ЗК РФ. В этом случае:
- арендная ставка может быть фиксированной или привязана к кадастровой стоимости;
- арендатор не уплачивает земельный налог — это делает собственник.
Как оспорить кадастровую стоимость?
- Досудебно: подать заявление в комиссию при Росреестре (в течение 6 мес. после внесения сведений в ЕГРН).
- Судебно: подать исковое заявление в суд общей юрисдикции или арбитраж.
Успешное снижение кадастровой стоимости сразу снижает налог, исчисляемый по ст. 158 ЗК РФ.
Статья 158 Земельного кодекса РФ, это “перекрестная” норма, напрямую связывающая кадастровую стоимость земли с размером земельного налога. Правильное понимание этой статьи помогает:
- точно рассчитывать налоговые обязательства;
- использовать доступные льготы;
- эффективно оспаривать завышенную кадастровую стоимость.
При возникновении спорных вопросов рекомендуется консультироваться с юристами по земельным и налоговым спорам, а также следить за актуальными изменениями региональных правовых актов.