Полный разбор норм о доходах‚ которые не облагаются подоходным налогом

Статья 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (редакция от г.‚ Закон № 47-З) содержит исчерпывающий перечень доходов‚ которые освобождаются от подоходного налога с физических лиц. Ниже приведён систематизированный обзор всех категорий этих доходов‚ сроков налогового периода и ключевых нюансов применения нормы.

Налоговый период для подоходного налога

Налоговый период для всех налоговых агентов и самостоятельных налогоплательщиков-физлиц установлен кварталом. Это означает‚ что:

• декларации по подоходному налогу подаются не позднее 20-го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом;
• уплата исчисленного налога производится не позднее 22-го числа того же месяца (п. 1-2 ст. 163 НК РБ).

Основные группы доходов‚ освобождаемых от налогообложения

Пособия и компенсации

• Пособия по временной нетрудоспособности‚ по беременности и родам‚ по уходу за ребёнком до 3 лет‚ единовременное пособие при рождении ребёнка и др.
• Компенсации‚ предусмотренные законодательством: суточные‚ возмещение расходов при переезде‚ выезде за границу по службе‚ компенсации за вред здоровью и пр.

Социальные выплаты и страховые возмещения

• Страховые выплаты по ОСАГО‚ ДОСАГО‚ ДМС и другим видам страхования‚ если они не превышают фактический ущерб.
• Возмещения вреда здоровью‚ выплачиваемые работодателями или страховыми организациями.
• Выплаты по договорам страхования жизни при условии их соответствия требованиям НК РБ.

Доходы от продажи имущества

• Продажа единственной квартиры/дома/земельного участка‚ находившегося в собственности более 5 лет.
• Продажа любого другого имущества‚ в т.ч. автомобилей‚ если срок владения превышает 3 года.

Доходы от дивидендов и процентов

• Дивиденды‚ полученные от белорусских организаций‚ если акции или доли находились во владении более 3 лет (подп. 1.50 п. 1 ст. 163 НК РБ).
• Проценты по вкладам в банках-резидентов РБ‚ начисленные на сроковые вклады в белорусских рублях при условии‚ что процентная ставка не превышает ставку рефинансирования + 5 п.п. на дату заключения договора.

Доходы из-за границы

• Доходы‚ полученные налоговыми резидентами РБ от источников за пределами РБ‚ если они уже были обложены налогом в иностранном государстве‚ и сумма уплаченного налога не ниже белорусской ставки (20 %).
• Доходы иностранных индивидуальных предпринимателей‚ не состоящих на учёте в РБ‚ только при реализации товаров/работ/услуг на территории РБ облагаются у налоговых агентов (покупателей) по ставке 20 %.

Льготы для отдельных категорий граждан

• Герои Советского Союза‚ Республики Беларусь‚ полные кавалеры орденов Отечества и др. — все доходы освобождаются от подоходного налога.
• Ветераны Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица — доходы‚ получаемые в виде пенсий‚ пособий‚ компенсаций и др.
• Участники ликвидации аварии на ЧАЭС — доходы в виде пенсий‚ компенсаций‚ льгот и др.

Социальные и имущественные вычеты

Напомним‚ что помимо освобождения от налогообложения по ст. 163 НК РБ‚ физлица могут воспользоваться:

1. Стандартными налоговыми вычетами (ст. 164 НК РБ): 126 руб. в месяц на каждого ребёнка‚ 65 руб. на самого себя.
2. Социальными вычетами (ст. 165 НК РБ) за обучение‚ лечение‚ приобретение жилья‚ уплату страховых взносов.

Порядок возврата (зачёта) излишне удержанного налога

Если налог был удержан или уплачен сверх установленного размера:

• налогоплательщик вправе подать заявление о возврате или зачёте;
• срок рассмотрения — до 30 рабочих дней со дня подачи заявления;
• возврат производится либо путём перечисления на счёт‚ либо зачётом в счёт будущих платежей.

Ответственность за нарушение норм ст. 163

Неправильное применение льгот или укрытие доходов влечёт:

• начисление пеней по ставке 0‚3 % за каждый день просрочки;
• административный штраф до 20 базовых величин;
• уголовную ответственность при крупном размере неуплаченного налога (п. 2 ст. 243 УК РБ).

Краткий FAQ

Статья 163 Налогового кодекса РБ — это «карта-легалайзер» льгот для граждан. Правильное её применение позволяет не только снизить налоговую нагрузку‚ но и избежать споров с налоговыми органами. При сложных ситуациях рекомендуется консультироваться с квалифицированным налоговым юристом или консультантом.

Обратите внимание! Все изменения‚ вступившие в силу с г.‚ уже учтены в настоящем материале. Для подтверждения используйте официальный текст Налогового кодекса РБ на сайте pravo.by.