Как акцизы учитываются в затратах и влияют на цену подакцизных товаров в 2026 году
Актуально на
Краткая справка
Статья 164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ) регулирует правила включения сумм акцизов в себестоимость продукции (работ, услуг) либо в стоимость подакцизных товаров. Норма закреплена редакцией Закона № 166-З от г. (в последней актуальной редакции 2025 года).
Основное правило
Согласно ч. 1 ст. 164 НК РБ:
Сумма акцизов, уплаченная при приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, используемых на территории Республики Беларусь при производстве и (или) реализации продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Когда акцизы не включаются в затраты
- если подакцизные товары приобретаются для последующей перепродажи без переработки;
- если акциз подлежит возмещению (например, при экспорте продукции);
- если иное прямо предусмотрено Постановлением Совета Министров № 164 от г. и специальными налоговыми режимами.
Пошаговый алгоритм для бухгалтера (2026)
- Определить, относится ли приобретённый товар к перечню подакцизных (гл. 18-20 НК РБ).
- Проверить назначение закупки:
- для собственного производства – включаем в себестоимость;
- для перепродажи – отражаем на счёте 41 «Товары» без увеличения себестоимости.
- Сформировать проводку:
Дт 20, 23, 25, 26, 44 – Кт 68-6 «Акцизы» – на сумму уплаченного акциза. - Учесть сумму акциза при расчёте налога на прибыль: она относится к прочим расходам п. 1.2 ст. 130 НК РБ.
Практический пример
Ситуация:
Организация производит ликеро-водочную продукцию. В июне 2026 г. приобретено 1 000 л спирта этилового (код ТН ВЭД ЕАЭС 2207). Ставка акциза – 10,00 руб./л.
- Акциз к уплате при ввозе: 1 000 л × 10 руб./л = 10 000 руб.
- Спирт использован на производство водки. Следовательно, 10 000 руб. включаются в прямые затраты (счёт 20).
- Формируем проводку: Дт 20 – Кт 68-6 10 000 руб.
Связь с другими нормами
| Статья НК РБ | Содержание |
|---|---|
| ст. 163 | Сроки подачи деклараций и уплаты акцизов |
| ст. 91 | Возмещение НДС и акцизов при экспорте |
| ст. 130–135 | Налог на прибыль: учёт акцизов в составе расходов |
| Постановление СМ № 164 от г. | Особенности налогообложения отдельных категорий товаров |
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Можно ли принять к вычету акциз, уплаченный при покупке сырья для экспортной продукции?
Ответ: Да, если товары реализуются за пределы ЕАЭС и соблюдены условия ст. 91 НК РБ.
Вопрос: Как отразить акциз в первичных документах?
Ответ: Укажите отдельной строкой в счёте-фактуре и товарной накладной (форма ТТН-1).
Статья 164 НК РБ устанавливает единый механизм переноса налоговой нагрузки по акцизам на стоимость конечной продукции. Правильное применение нормы позволяет:
- снизить налоговую базу по налогу на прибыль;
- сформировать обоснованную цену товара;
- избежать претензий со стороны МНС РБ.
Рекомендуем регулярно проверять актуальность редакции НК РБ на официальном портале pravo.by.