Актуальная редакция на 04 июля 2026 г.
Нормативная основа
Часть 4 статьи 190.4 УК РФ введена Федеральным законом от 30 ноября 2022 г. № 524-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс…».
Пункт 2 этой части устанавливает особо квалифицирующие признаки преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов физическим лицом.
Диспозиция пункта 2 части 4 статьи 190.4 УК РФ
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершённое в крупном размере,
если оно сопровождается подделкой документов, применением подложных документов,
либо вводом налоговых органов в заблуждение путём предоставления заведомо ложных сведений,
влечёт лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом от 500 тыс. до 1 млн руб.
и лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до трёх лет.
- Крупный размер: сумма неуплаченных налогов превышает 2,7 млн руб. за три последовательных финансовых года (по состоянию на 2026 г.).
- Подделка документов: фальсификация первичных бухгалтерских документов, договоров, счёт-фактур, актов и т. п.
- Подложные документы: использование заведомо незаконно изготовленных документов.
- Заведомо ложные сведения: занижение доходов, завышение расходов или применение льгот, на которые лицо не имеет права.
Процессуальные последствия
- Признаки состава преступления выявляются в ходе налоговых проверок (камеральных или выездных).
- По результатам проверки ИФНС направляет материалы в Следственный комитет РФ, который возбуждает уголовное дело по признакам ч. 4 ст. 190.4 УК РФ.
- Обязательный арест имущества возможен при наличии оснований полагать, что собственник может скрыть или распорядиться активами, затрудняя возмещение ущерба.
- Срок давности — 6 лет с момента совершения преступления. В случае продолжающегося уклонения срок исчисляется с момента последнего деяния.
Практика применения (2025–2026 гг.)
- Дело № 145-2025: индивидуальный предприниматель из г. Казани предоставил подложные акты выполненных работ на сумму 4,3 млн руб. Суд назначил 4 года колонии общего режима и штраф 800 тыс. руб.
- Дело № 78-2026: гражданин Москвы занизил доход от продажи криптовалюты, указав в декларации сумму в 5 раз меньше реальной. Суд учёл явку с повинной и снизил санкцию до 2 лет лишения свободы условно и штрафа 600 тыс. руб.
Как минимизировать риски
Физическим лицам рекомендуется:
- Хранить и систематически проверять первичные документы.
- Своевременно консультироваться с квалифицированным налоговым юристом при появлении спорных ситуаций.
- Использовать легальные схемы налоговой оптимизации (например, инвестиционные вычеты, ИИС и т. д.).
- Не подписывать документы без их предварительной правовой экспертизы.
Перспективы изменений
В Госдуму уже внесён законопроект, предусматривающий повышение порога «крупного размера» до 5 млн руб.
и введение досудебного урегулирования через уплату недоимки + 50 % штрафа.
Ожидается вступление в силу с 1 января 2027 г.
Важно! Информация актуальна на 04 июля 2026 г. Проверяйте изменения законодательства и консультируйтесь с профессионалами.