Дата актуализации: 04 июля 2026 г.
Краткая справка
Статья 194 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) закрепляет ключевое положение, касающееся сроков уплаты налогов. Она устанавливает общий принцип ежемесячной авансовой уплаты корпоративного подоходного налога (КПН) исходя из фактически начисленного КПН за предыдущий налоговый период, а также определяет последний день перечисления обязательных платежей в бюджет.
Основные положения статьи 194
Периодичность уплаты КПН
- Авансовые платежи производятся ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
- Размер аванса рассчитывается как 1/12 фактически уплаченного КПН за предыдущий налоговый год.
Исключения из правила
- Налогоплательщики, у которых КПН за предыдущий год не превысил 2 000 000 тенге, могут не уплачивать ежемесячные авансы.
- Новые организации (действующие менее одного налогового периода) уплачивают КПН по фактическим результатам каждого отчетного квартала без авансов.
Срок окончательной уплаты
Окончательная сумма КПН за налоговый год должна быть доплачена:
- по итогам годовой декларации — не позднее 10 марта года, следующего за отчётным;
- при наличии переплаты, излишне уплаченные суммы зачитываются в счёт будущих платежей либо возвращаются налогоплательщику.
Практический пример расчёта аванса
Организация «А» за 2025 год уплатила КПН в размере 12 000 000 тенге.
Ежемесячный аванс в 2026 году:
12 000 000 тенге ÷ 12 = 1 000 000 тенге
Следовательно, ежемесячно до 25-го числа следующего месяца компания перечисляет 1 000 000 тенге.
Ответственность за нарушение ст. 194
| Нарушение | Последствия |
|---|---|
| Просрочка авансового платежа | Пеня 1.25× официальной ставки НБ РК за каждый день просрочки |
| Непредставление годовой декларации | Штраф 5–15 МРП на должностное лицо |
МРП – месячный расчётный показатель, утверждаемый законом о республиканском бюджете.
Как применять статью 194 на практике: алгоритм для бухгалтера
- На начало года определите сумму КПН за предыдущий год.
- Рассчитайте и зафиксируйте ежемесячный аванс (1/12 от годовой суммы).
- Отразите платёж в учётной системе с напоминанием о дате 25-го числа.
- Ежеквартально проверяйте кумулятивный расчёт: сумма авансов ≠ фактический КПН за квартал. Разницу корректируйте при подаче декларации.
- До 10 марта следующего года:
- сдайте годовую декларацию;
- доплатите либо заявите к возврату разницу между авансами и фактическим КПН.
Новое в 2026 году: поправки к статье 194
В соответствии с Законом РК от г. № 18-VIII вступил в силу ряд уточнений:
- для субъектов ИИД аванс рассчитывается как 1/4 от годового КПН, но уплачивается ежеквартально;
- возможность онлайн-корректировки авансов через кабинет налогоплательщика на портале e-Salyk.
ИИД – индустриальные инновационные девелопменты, получившие статус в рамках спец. экономических зон.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: Можно ли уменьшить авансовые платежи в течение года при падении доходов?
Ответ: Да, при уменьшении фактического КПН более чем на 20 % по сравнению с прошлым годом можно подать уточнённый расчёт и уменьшить авансы начиная со следующего месяца после одобрения налоговым органом.
Вопрос 2: Как отразить переплату по КПН в бухгалтерском учёте?
Ответ: Переплата отражается на субсчёте 1290 «Налоговая переплата по КПН». При зачёте в счёт авансов – списание с дебета 1290 в кредит 3110.
Статья 194 НК РК – это не просто формальное требование, а инструмент обеспечения стабильных поступлений в бюджет и равномерного распределения налоговой нагрузки для бизнеса. Своевременные авансовые платежи позволяют избежать пени и штрафов, а также формируют положительную налоговую историю компании.
Информация предоставлена справочно. Перед принятием решений проконсультируйтесь с квалифицированным бухгалтером или налоговым консультантом.