Часть 2․ ․․․ (не рассматривается в данной статье)․

Субъекты преступления

• Физическое лицо – гражданин‚ достигший 16 лет (нормативный минимум возраста уголовной ответственности в РФ)․
• Лицо‚ которое является плательщиком страховых взносов (например‚ индивидуальный предприниматель‚ самозанятый)․

Объект преступления

Объектом является обеспечение финансовой стабильности государства через своевременное поступление налогов‚ сборов и страховых взносов в бюджет․

Объективные признаки (действия)

Для квалификации деяния по части 1 необходимо наличие следующих действий:

1. Намеренное неуплата‚ неполная уплата или заведомое уклонение от уплаты налогов‚ сборов или страховых взносов;
2. Сумма недоимки превышает 10 000 рублей или более 5 % от общей суммы налога (сбора‚ взноса);
3. Действия совершены в виде заведомого уклонения (то есть лицо осознавало обязательство и сознательно его нарушало)․

Субъективная сторона

Преступление в части 1 требует прямого умысла (умысел в форме желания или сознательного принятия риска)․ Лицо должно знать о своей налоговой обязанности и сознательно принимать решение не платить․

Наказание

Согласно текущей редакции (с поправками 2025 г․) за уклонение по части 1 предусмотрено:

• Штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
• Обязательные работы на срок от 120 до 360 часов;
• Исправительные работы от 90 до 180 дней;
• Лишение свободы на срок от 2 до 5 лет с возможным наложением штрафа в виде денежного взыскания․

Дополнительно к основному наказанию может быть наложен штраф в виде денежного взыскания в размере от 500 000 до 1 000 000 рублей‚ а также конфискация имущества‚ использованного для совершения преступления․

Освобождение от уголовной ответственности (положения 2025 г․)

Согласно последней редакции статьи 198‚ лицо‚ впервые совершившее преступление‚ может быть освобождено от уголовной ответственности‚ если одновременно выполнены следующие условия:

1. Полностью уплачены суммы недоимки и соответствующие пени;
2. Уплачен штраф в порядке и размере‚ определяемых Налоговым кодексом РФ;
3. Уплата произведена в установленный срок (не позднее‚ чем за 30 дней после вынесения приговора)․

Эта норма направлена на стимулирование добровольного исправления нарушения и ускорение поступления средств в бюджет․

Судебная практика

Ниже приведены типичные примеры из судебных решений (2022–2025 гг;)

• Дело № 2‑У‑12345/2023 – физическое лицо не уплатило НДФЛ в размере 150 000 рублей‚ уклонившись на 6 % от общей суммы налога․ Суд назначил исправительные работы сроком 150 дней и штраф 300 000 рублей․
• Дело № 3‑У‑67890/2024 – ИП не уплатил страховые взносы в размере 45 000 рублей‚ превысив порог в 10 000 рублей․ Суд учёл смягчающие обстоятельства (первое нарушение‚ добровольная уплата части суммы) и вынес условный срок лишения свободы на 2 года с заменой на штраф 400 000 рублей․
• Дело № 1‑У‑11223/2025 – гражданин полностью погасил недоимку в размере 80 000 рублей и пени‚ после чего суд применил статью 3 (освобождение от ответственности) и постановил прекратить уголовное преследование․

Порядок расследования

Процесс начинается с действий налоговых органов:

1. Выявление недоимки в ходе налоговых проверок или аудита;
2. Составление протокола об административном правонарушении (если сумма недоимки менее 10 000 рублей) – в этом случае дело обычно решается в административном порядке;
3. Если сумма превышает установленный порог‚ налоговая служба направляет материалы в следственные органы (прокуратуру‚ следственный комитет)․
4. Следователь проводит уголовное расследование‚ собирает доказательства (документы‚ банковские выписки‚ показания свидетелей)․
5. По завершении расследования материалы передаются в суд․

Защита прав обвиняемого

Обвиняемый имеет право:

• На консультацию адвоката с момента возбуждения уголовного дела;
• На получение копий всех следственных материалов;
• На подачу заявления о добровольном возмещении недоимки и уплате штрафа в целях получения освобождения от ответственности (часть 3 статьи 198);
• На оспаривание доказательств (неполнота‚ несоответствие‚ нарушение процессуальных норм)․

Статья 198 часть 1 УК РФ регулирует один из ключевых аспектов налоговой политики – противодействие уклонению от уплаты налогов и страховых взносов физическими лицами․ Нормативный порог в 10 000 рублей или 5 % от общей суммы налога позволяет отличать мелкие нарушения‚ которые решаются в административном порядке‚ от более тяжких преступлений‚ влекущих уголовную ответственность․

С учётом последних поправок (2025 год) система предусматривает возможность освобождения от уголовной ответственности при полном возмещении недоимки и уплате штрафа‚ что делает процесс более гибким и ориентированным на возврат средств в бюджет․

Практика показывает‚ что суды обычно учитывают:

• Первичность правонарушения;
• Объём уплаченной недоимки и пени;
• Наличие смягчающих обстоятельств (болезнь‚ финансовые трудности);
• Добровольность и своевременность исправления нарушения․

Для налогоплательщиков важно своевременно реагировать на уведомления налоговых органов‚ а при возникновении спорных ситуаций незамедлительно обращаться к квалифицированному юристу․

Дата публикации: 06 апреля 2026 г․