Кратко: с 2026 года для квалификации уклонения организации от уплаты налогов по ч. 2 ст. 199 УК РФ необходимо, чтобы сумма неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов превысила 56 250 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд.
Что изменилось в 2024-2026 годах
Федеральным законом от № 103-ФЗ внесены очередные поправки в примечания к ст. 199 УК РФ. Основные изменения:
- Крупным размером признаётся сумма более 18 750 000 ₽ (вместо прежних 15 000 000 ₽)
- Особо крупным — более 56 250 000 ₽ (вместо 45 000 000 ₽)
- Период исчисления, три финансовых года подряд, а не календарных.
Важно: новые пороги применяются к преступлениям, совершённым с 17 апреля 2024 года (дата вступления закона в силу).
Как рассчитать особо крупный размер: пошаговая схема
Шаг 1. Определите финансовые годы
Финансовый год в РФ совпадает с календарным (с 1 января по 31 декабря). Берутся три подряд идущих года, например: 2024 + 2025 + 2026.
Шаг 2. Суммируйте неуплаченные обязательные платежи
В расчёт идут доначисленные, но не внесённые в бюджет:
- налоги (НДС, прибыль, НДФЛ и др.);
- сборы (например, государственная пошлина при специфических операциях);
- страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные).
Шаг 3. Сравните с порогом
Если итоговая сумма превышает 56 250 000 ₽, деяние квалифицируется как совершённое в особо крупном размере.
Судебная практика: что учитывают суды
Ориентиры содержатся в Постановлении Пленума ВС РФ от № 48:
- суд обязан исчислять размер исходя из сумм, которые должны были поступить в бюджет;
- в расчёт не включаются пени и штрафы;
- если организация частично погасила недоимку, в базу берётся оставшаяся непогашенная сумма;
Ответственность по ч. 2 ст. 199 УК РФ
| Вид наказания | Размер/срок |
|---|---|
| Штраф | от 500 тыс. до 3 млн ₽ |
| Лишение свободы | до 7 лет |
| Дополнительно | запрет занимать определённые должности до 3 лет |
Примеры расчёта
Пример 1: превышен порог
ООО «Альфа» за 2024-2026 годы не перечислило:
- НДС — 30 млн ₽
- страховые взносы, 27 млн ₽
Пример 2: порог не превышен
ООО «Бета» за те же годы не перечислило 50 млн ₽. Сумма меньше порога → квалификация по ч. 1 ст. 199 УК РФ (крупный размер).
Как снизить риски
- Контролируйте кумулятивную сумму за 3 года.
- Погашайте доначисленные суммы как можно скорее: если до возбуждения уголовного дела долг будет оплачен, дело часто закрывают по п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ (деяние перестало быть общественно опасным).
- Используйте право на реструктуризацию (инвестиционный налоговый вычет, рассрочка, реструктуризация задолженности по взносам).
- Ведите документооборот так, чтобы можно было обосновать «отсутствие умысла».
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: входят ли НДФЛ от сотрудников в расчёт 56,25 млн ₽?
Нет. НДФЛ, не перечисленный налоговым агентом, оценивается по ст. 199.1 УК РФ, где свои пороги.
Вопрос: можно ли «разбить» долг на разные юрлица, чтобы не превысить порог?
Нет. При наличии признаков консолидированной группы лиц (ст. 105 НК РФ) суммы могут быть суммированы.