Если вы, индивидуальный предприниматель, работодатель или просто физлицо, получающее доходы, статьи 208 и 209 НК РФ напрямую касаются вашего кошелька. Давайте разберёмся, какие доходы облагаются НДФЛ, в каком порядке и какие ставки применяются в 2026 году.
Что регулирует статья 208 НК РФ
Статья 208 определяет объект налогообложения: перечень доходов физических лиц, с которых нужно удерживать НДФЛ. Доходы делятся на две группы:
- Доходы из российских источников (подп. 1–7 п. 1 ст. 208)
- Доходы из иностранных источников (подп. 8 п. 1 ст. 208)
Доходы из российских источников
- заработная плата по трудовому договору;
- вознаграждение по гражданско-правовым договорам, включая контракты ИП с клиентами;
- дивиденды, проценты по российским организациям и банкам;
- арендная плата за недвижимость и движимое имущество, находящееся в РФ;
- доход от продажи имущества, расположенного в России (квартиры, машины, доли в ООО и т.д.);
- премии, стипендии, выигрыши в российских лотереях и т. п.
Доходы из иностранных источников
Сюда попадают все доходы, полученные от источников за пределами РФ: зарплата у иностранного работодателя, дивиденды иностранных компаний, доход от продажи недвижимости за рубежом и т.д. Важно: если вы налоговый резидент РФ (пребываете на территории России ≥ 183 дней в течение 12 подряд идущих месяцев), то обязаны декларировать и платить НДФЛ по мировому доходу.
Что регулирует статья 209 НК РФ
Если статья 208 перечисляет «что» облагается, то статья 209 указывает, в каком объёме РФ вправе налагать налог:
- Для резидентов — всё мировое доход (п. 1 ст. 209).
- Для нерезидентов — только доходы из российских источников, перечисленные в ст. 208 (п. 2 ст. 209).
Таким образом, если вы — российский ИП и получили прибыль от продажи товара в Европе, НДФЛ платите в РФ. А нерезидент, продавший квартиру в Москве, заплатит НДФЛ только с этой конкретной сделки.
Какие ставки НДФЛ применяются в 2026 году
| Категория дохода | Ставка, % | Кто платит |
|---|---|---|
| Основные доходы (зарплата, гражданско-правовые договоры) | 13 % (до 2,4 млн руб.), 15 % — сверх | Резиденты |
| Дивиденды | 13 % | Резиденты |
| Доходы нерезидентов из российских источников | 30 % | Нерезиденты |
| Доходы от продажи долей в иностранных компаниях | 13 % | Резиденты |
Как ИП учитывает ст. 208 и 209 при сдаче декларации 3-НДФЛ
- Определить статус налогового резидента на дату окончания налогового периода .
- Заполнить раздел 2 декларации 3-НДФЛ: указать коды доходов по ст. 208 и сумму доходов по каждому источнику.
- Отразить налог, подлежащий уплате в РФ (ст. 209), за вычетом налога, удержанного налоговыми агентами.
- При наличии права на вычеты (профессиональные, имущественные, социальные) применить их в порядке ст. 218–221 НК РФ.
Быстрый чек-лист для ИП
- Доход от российских клиентов — НДФЛ 13/15 % (до/сверх 2,4 млн руб.);
- Доход от иностранных клиентов — НДФЛ 13/15 % (если вы резидент).
- Аренда квартиры в РФ — НДФЛ 13 %, можно применить 4 % при патенте (если регион разрешил).
- Дивиденды от ООО, где вы участник, НДФЛ 13 %, удерживает сама компания.
Важный вывод: статьи 208 и 209 НК РФ задают «правила игры» для налога на доходы физлиц. Не забывайте контролировать статус резидентства, правильно классифицировать источники доходов и своевременно подавать 3-НДФЛ — тогда штрафов и пени можно избежать.