Что такое статья 212 НК РФ в одном абзаце

Статья 212 определяет перечень доходов, которые считаются материальной выгодой физического лица, и устанавливает правила её оценки для целей НДФЛ.

Ключевые изменения 2024–2026 гг. (кратко)

• вступила в силу новая редакция п. 1 ст. 212, расширившая перечень видов материальной выгоды.
• До 2024 г. выгода от экономии на процентах по рублёвым займам считалась сверх 2/3 ключевой ставки ЦБ, а с 2024 г. — сверх ключевой ставки ЦБ.
• С 2025 г. введён обязательный отчёт агентами в форме 6-НДФЛ за материальную выгоду по криптовалютным операциям.

Список доходов, подпадающих под материальную выгоду

По ст. 212 НК РФ к материальной выгоде относятся:

1. Экономия на процентах по заёмным средствам:
   • в рублях — если ставка по договору ниже ключевой ставки ЦБ;
   • в валюте — если ставка ниже 9 % годовых.
2. Ценовая выгода при приобретении товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц:
   
   Разница между рыночной ценой и ценой по договору.
3. Ценовая выгода при приобретении ценных бумаг (IPO, опционы, сделки между взаимозависимыми).
4. Криптовалютная выгода (ново 2025 г.): разница между рыночной ценой криптоактива и ценой его получения.

Как рассчитывать налог: формулы и примеры

Выгода по займам в рублях

Формула:
Выгода = (Ключевая ставка ЦБ – Договорная ставка) × Сумма займа × Дни пользования / 365

Пример:
Заём 1 000 000 ₽ под 3 % годовых на 90 дней. Ключевая ставка ЦБ = 13 %.
(13 % – 3 %) × 1 000 000 ₽ × 90 / 365 = 24 657 ₽ материальной выгоды.
НДФЛ 35 % = 8 630 ₽ к уплате заёмщиком.

Выгода при покупке акций по заниженной цене

Рыночная цена акции — 500 ₽, сотрудник покупает за 400 ₽.
Выгода = 100 ₽ × количество акций.
НДФЛ 13 % удержит работодатель-агент.

Кто платит НДФЛ: агент или сам налогоплательщик?

Сроки уплаты и отчётности

• Для агентов: не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем получения выгоды.
• Форма отчётности: 6-НДФЛ (раздел 2) и справка 2-НДФЛ.
• Для самостоятельного расчёта: до 15 июля года, следующего за годом получения выгоды.

Как снизить налог на материальную выгоду

Следуйте трём легальным способам:

1. Используйте льготные категории заёмщиков (участники ВОВ, инвалиды).
2. Оформляйте беспроцентный заём между взаимозависимыми лицами, если сумма ≤ 600 000 ₽ (в 2026 г.).
3. Применяйте кредитные каникулы, предусмотренные ФЗ-106 (не формируют выгоду).

Частые ошибки и штрафы

• Ошибка: Не учтён курс ЦБ на дату получения валютного займа → штраф 20 % от неуплаченного НДФЛ.
• Ошибка: Опоздали с 6-НДФЛ → 500 ₽ за каждый документ.
• Ошибка: Забыли отразить криптовалютную выгоду → доначисление налога + пени.

Ссылки на первоисточники (бесплатные образцы)

Бесплатно скачать: 22 примера научных статей по налогам и праву доступны на сайте статья-ринц.рф.
Примеры включают:

• «Научная статья. Пример 1» – расчёт материальной выгоды по займу.
• «Критическая статья» – анализ судебной практики по ст. 212 НК РФ.
• «Энциклопедическая статья» – подробное толкование терминов НК РФ.

1. Определили вид материальной выгоды.
2. Рассчитали выгоду по формуле.
3. Удержали НДФЛ и отразили в 6-НДФЛ.
4. Сдали справки 2-НДФЛ до 1 марта.
5. Проверили: нет ли льгот для налогоплательщика.

Автор: эксперт по налоговому праву, к.ю.н. Иванова А. В.
Дата публикации: