С 1 января 2026 года вступили в силу ключевые изменения в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ, затрагивающие миллионы россиян, получающих «льготные» займы от работодателей или аффилированных лиц․ Если раньше многие заемщики даже не подозревали, что могут быть обязаны заплатить НДФЛ, теперь налоговый агент (чаще всего — сама компания-работодатель) обязан:
- рассчитать экономию на процентах;
- удержать налог;
- перечислить его в бюджет без участия заемщика․
Что считается материальной выгодой по новым правилам
Квалифицирующие признаки
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ (ред․ Федерального закона № 259-ФЗ от ), материальной выгодой признаётся:
- экономия на процентах при получении заёмных (кредитных) средств;
- если процентная ставка по договору ниже двух третьих ключевой ставки ЦБ (для рублёвых займов);
- или ниже 9 % годовых (для валютных займов);
- при покупке товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной;
- при приобретении ценных бумаг по цене ниже расчётной рыночной стоимости․
Исчерпывающий перечень
Важно: перечень видов материальной выгоды закрытый․ Если ваш случай не описан в ст․ 212, налог на доход в виде материальной выгоды не исчисляется․
Как рассчитывается налоговая база: пошаговый алгоритм
Шаг 1․ Определите «контрольную» ставку
Для рублёвых займов: две трети ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на дату фактического получения дохода․
Пример․ Ключевая ставка на равна 21 %, следовательно, контрольная ставка = 21 % × 2/3 = 14 % годовых․
Шаг 2․ Найдите разницу процентов
Экономия = С × (КС × 2/3 – ФС) × Д / 365 где: С — остаток долга; КС — ключевая ставка ЦБ; ФС — фактическая ставка по договору; Д — количество дней пользования займом․
Шаг 3․ Примените ставку НДФЛ
- 35 % — для резидентов РФ в части материальной выгоды по потребительским займам․
- 30 %, для нерезидентов․
Новые обязанности налогового агента
Начиная с 2025–2026 годов:
- Расчёт производится по состоянию на последний день каждого месяца, в котором заёмщик имел право на экономию․
- Удержание возможно из любых денежных выплат заёмщику, включая заработную плату․
- Перечисление — не позднее следующего дня после выплаты денежных средств․
- Отчётность, в справке 2-НДФЛ и расчёте 6-НДФЛ․
Пример: сколько заплатит заемщик
Иванов получил 01 марта 2026 года от ООО «Ромашка» заём 1 000 000 ₽ под 3 % годовых на 1 год․ Ключевая ставка ЦБ на 31 марта — 21 %․ Погашение процентов — ежемесячно, основной долг — в конце срока․
- Остаток на 31 марта = 1 000 000 ₽․
- Дней в марте = 31․
- Экономия = 1 000 000 × (14 % – 3 %) × 31 / 365 ≈ 9 342 ₽․
- НДФЛ = 9 342 × 35 % ≈ 3 270 ₽․
В апреле бухгалтерия ООО «Ромашка» должна удержать 3 270 ₽ из зарплаты Иванова и перечислить в бюджет․
Как снизить риски: 3 совета налогоплательщику
- Фиксируйте рыночную ставку в момент подписания договора — приложите расчёт, письмо банка или выписку из информационной системы․
- Оговорите компенсацию налога в договоре займа, чтобы избежать споров о том, кто платит НДФЛ․
- Контролируйте ключевую ставку ЦБ: чем она выше, тем больше экономия и, соответственно, налог․
Что делать, если ошиблись
Если налоговый агент не удержал НДФЛ:
- обязанность перейдёт к самому заёмщику;
- декларацию 3-НДФЛ нужно сдать до 30 апреля 2027 года;
- уплатить налог и пени до 15 июля 2027 года․
Изменения в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ делают материальную выгоду от «дешёвых» займов абсолютно прозрачной для налоговых органов․ Работодатели и заёмщики должны:
- своевременно отслеживать ключевую ставку ЦБ;
- корректно рассчитывать налоговую базу;
- не забывать об отчётности и сроках уплаты․
Соблюдение этих трёх простых шагов позволит избежать пени, штрафов и претензий ФНС․