Вопрос о том, какая статья НК РК применяется — 213 или 214 — возникает у каждого второго налогоплательщика, столкнувшегося с налогообложением инвестиционного дохода, операций с ценными бумагами или внебиржевыми производными. Ошибка в квалификации дохода грозит пересчётом налога, пеней и даже штрафами. Ниже — подробное руководство, как раз и навсегда разобратся в этих нормах.

В каких случаях применяется статья 213 НК РК?

Предмет регулирования

Статья 213 Налогового кодекса Республики Казахстан посвящена обложению инвестиционного дохода физических лиц. Ключевая идея: доходом признаётся положительная разница между выручкой от продажи инвестиционного актива и его документально подтверждённой стоимостью приобретения.

Что считается инвестиционным активом?

• Ценные бумаги (акции, облигации, ETF, паи ПИФов)
• Доли в уставном капитале ТОО
• Депозитные сертификаты
• Деривативы (опционы, фьючерсы, CFD)

Важно: если актив держится более трёх лет и относится к категории «ценные бумаги, зарегистрированные на бирже KASE или AIX», то доход от его продажи освобождается от НДФЛ.

Ставки налога

Пример расчёта

Ситуация: в 2024 г. физлицо купило 1 000 акций Kaspi.kz по 62 000 ₸ за акцию, в 2026 г. продало по 84 000 ₸.

1. Выручка = 1 000 × 84 000 = 84 000 000 ₸
2. Затраты = 1 000 × 62 000 = 62 000 000 ₸
3. Инвестиционный доход = 84 000 000 − 62 000 000 = 22 000 000 ₸
4. НДФЛ = 22 000 000 × 10 % = 2 200 000 ₸

В каких случаях применяется статья 214 НК РК?

Предмет регулирования

Статья 214 НК РК регулирует налогообложение доходов по операциям с внебиржевыми производными финансовыми инструментами (ОВФИ), если они не обращаются на организованном рынке. Это:

• Форварды, нестандартизированные опционы
• Свопы, в т;ч. процентные и валютные
• Конвертационные соглашения

Особенности налогообложения

Доходом признаётся финансовый результат по закрытым позициям (рассчитывается по правилам «открытие-закрытие»). При этом:

• Учитываются только реализованные позиции; нереализованные переоценки не подлежат налогообложению.
• Убытки прошлых лет можно переносить в течение 3 последующих лет в порядке очередности.

Ставки налога

Единая ставка для физических лиц, 10 %.

Пример расчёта

Ситуация: трейдер заключил форвардный контракт на покупку 100 тыс. USD/KZT по курсу 490 в январе 2026 г. В июле 2026 г. закрыл позицию по курсу 505.

1. Прибыль = (505 − 490) × 100 000 = 1 500 000 ₸
2. НДФЛ = 1 500 000 × 10 % = 150 000 ₸

Основные отличия статей 213 и 214 в таблице

Частые ошибки и как их избежать

• Ошибка 1: применили статью 213 к производным на KASE.
  Решение: если производный инструмент торгуется на бирже, он регулируется не ст. 214, а ст. 213 как инвестиционный актив.
• Ошибка 2: забыли учесть комиссии брокера при расчёте затрат.
  Решение: комиссии и налог у источника включают в документально подтверждённые затраты.
• Ошибка 3: не воспользовались льготой в 3 года;
  Решение: следите за датой приобретения и при необходимости переносите продажу за пределы 36 месяцев.

Чек-лист для самопроверки

1. Определил тип актива (ценная бумага или производный).
2. Проверил площадку: организованная или внебиржевая.
3. Учёл дату покупки для проверки льготного периода.
4. Собрал все подтверждающие документы (контракты, выписки).
5. Рассчитал налог по правильной статье и ставке.

Разница между ст. 213 и 214 НК РК — это не просто две разные нормы, а два разных мира инвестиционных доходов. Понимая границы их применения, вы защищаете себя от претензий налоговой и экономите десятки тысяч тенге. Сохраните эту статью в закладки и делитесь ей с коллегами, профессиональная грамотность в вопросах налогообложения всегда окупается.