Последняя редакция действует с учётом изменений 2025–2026 гг. Ниже приведён систематизированный разбор всех подстатей и связанных норм, важных для физлиц, получающих доходы от долевого участия, а также от операций с ценными бумагами, ИСЖ, вкладами, недвижимостью и производными финансовыми инструментами.

Предмет регулирования статьи 214 НК РФ

Главная мысль: статья 214 НК РФ посвящена особому порядку исчисления и уплаты НДФЛ при получении доходов от долевого участия в российских и иностранных организациях. Это включает дивиденды, прирост капитала при выходе из общества, ликвидационные выплаты и пр. Дополнительно в подстатьях 214.1, 214.2, 214.2.1, 214.10 рассматриваются специфические объекты: ценные бумаги, производные инструменты, вклады, пай кредитных кооперативов и доходы от продажи недвижимости.

Статья 214 (основная часть): доходы от долевого участия

Кто признаётся налогоплательщиком?

• Физические лица – налоговые резиденты РФ.
• Физические лица – нерезиденты, если доходы получены от российских организаций (п. 1 ст. 214).

Категории доходов

1. Дивиденды (пп. 1 п. 1 ст. 208).
2. Ликвидационные выплаты сверх взносов в УК (п. 2 ст. 214).
3. Доходы от продажи доли/акций (п. 2 ст. 214 + пп. 5 п. 1 ст. 208).
4. Доходы, равные нераспределённой прибыли при выходе участника (п. 3 ст. 214).

Как определяется налоговая база

Формула базы по дивидендам:
База = Дивиденды полученные – Дивиденды полученные от другой российской компании, если участок > 50 % и владение ≥ 365 дн.
Если база вычисляется отрицательно – она принимается равной 0.

Налоговые ставки

• 13 % – для резидентов по дивидендам (п. 1 ст. 224).
• 15 % – для нерезидентов (п. 3 ст. 224).
• 13 % – при продаже доли в российской организации, владеемой ≥ 5 лет (освобождение от НДФЛ возможно, если соблюдены условия п. 17.2 ст. 217).

Порядок удержания и уплаты

1. Российская организация-источник выплаты – налоговый агент (п. 2 ст. 226).
2. Она удерживает налог при выплате и перечисляет не позднее следующего дня.
3. Если доход получен от иностранной компании, физлицо самостоятельно декларирует доход до 30 апреля следующего года и уплачивает налог до 15 июля (ст. 228).

Статья 214.1 НК РФ: операции с ценными бумагами и производными инструментами

Что регулирует?

Специальный порядок определения налоговой базы при операциях с:

• Ценными бумагами (акции, облигации, ПИФы).
• Производными финансовыми инструментами (фьючерсы, опционы, свопы).
• Контрактами, ценой которых являются фин. инструменты.

Ключевые особенности

1. Инвестиционные вычеты – по ИИС типа А или Б (п. 2.2 ст. 214.1).
2. Учёт убытков – можно переносить вперёд без ограничения по срокам (п. 16 ст. 214.1).
3. Курсовые разницы – не включаются в базу по ценным бумагам, если не связаны с их продажей (п. 7 ст. 214.1).

Порядок расчёта прибыли

Финансовый результат = 
 Сумма выручки от продажи 
 – Затраты на приобретение и обращение
 – Убытки предыдущих лет

Брокер (управляющий) выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ по датам вывода средств или на 31 декабря.

Статья 214.2 НК РФ: вклады в банках

С 2021 г. действует новая формула налогообложения процентов по вкладам:

• Не облагается доход, полученный по ключевой ставке + 5 п.п. (в 2026 г. ставка ЦБ = 15 % ⇒ необлагаемый лимит = 20 %).
• Сумма превышения облагается по ставке 13 %.
• Банк сам рассчитывает и удерживает налог до 1 марта следующего года.

Статья 214.2.1 НК РФ: пай кредитных потребительских кооперативов

Если вы вносите деньги в кредитный кооператив и получаете проценты по пайщику, то:

1. Налоговая база = полученные проценты – ключевая ставка ЦБ + 5 п.п.
2. Налог 13 % удерживает сам кооператив.
3. Если пайщик – предприниматель, применяется общий режим НДФЛ.

Статья 214;10 НК РФ: продажа и дарение недвижимости

Освобождения от НДФЛ

• 3 года владения – для единственного жилья или полученного по наследству/дарению от близких.
• 5 лет – для всех остальных случаев (п. 4 ст. 217.1).

Если освобождение не применяется

1. Налоговая база = Цена продажи – 1 000 000 руб. вычет либо расходы на приобретение.
2. Налог 13 % (15 % для нерезидентов).
3. Декларация 3-НДФЛ до 30 апреля, оплата до 15 июля.

Практические примеры

Пример 1: Дивиденды резидента

Физлицо получило дивиденды от ООО «Альфа» в 2026 г. – 100 000 руб. Доля > 50 %, владение 3 года. Участник – резидент.
Налог = 13 % × 100 000 = 13 000 руб. ООО «Альфа» удержит и перечислит налог до .

Пример 2: Продажа акций через брокера

Выручка 150 000 руб., расходы 120 000 руб., убыток за 2025 г. – 5 000 руб.
Финансовый результат = 150 000 – 120 000 – 5 000 = 25 000 руб.
НДФЛ = 13 % × 25 000 = 3 250 руб. Брокер удержит при выводе денег на карту.

Пример 3: Продажа квартиры до 5 лет

Цена 5 000 000 руб., расходы 3 800 000 руб.
База = 5 000 000 – 3 800 000 = 1 200 000 руб.
Налог = 13 % × 1 200 000 = 156 000 руб. Декларация и оплата – в 2027 г.

Чек-лист для физлица на 2026 год

1. Определите вид дохода и норму (214–214.10).
2. Проверьте освобождения и льготы;
3. Рассчитайте базу по формуле.
4. Уточните, кто налоговый агент (организация, брокер, банк).
5. Если агента нет – подайте 3-НДФЛ до 30 апреля 2027 г.
6. Оплатите налог до 15 июля 2027 г.

Частые ошибки

• Ошибка: не учли убытки прошлых лет при операциях с ценными бумагами.
• Ошибка: забыли декларировать доходы от иностранной компании.
• Ошибка: не применили вычет 1 млн руб. при продаже имущества.

Статья 214 НК РФ и её подстатьи создают комплексный механизм налогообложения самых разных доходов физлиц. В 2026 году ключевые ставки остаются прежними, но универсальный механизм контроля за операциями на ИИС и криптовалютой (проект Минфина) может вступить с 2027 г. Следите за официальными разъяснениями ФНС и обновлениями законодательства.