Актуально на . В статье приведены последние изменения, вступившие в силу с г., а также разъяснения ФНС и судебная практика 2025–2026 гг.

Краткая справка о статье 219 НК РФ

Статья 219 НК РФ посвящена социальному налоговому вычету. Она позволяет физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ, возвращать часть уплаченного НДФЛ за счёт расходов на:

• обучение (своё, детей, братьев/сестёр, подопечных);
• лечение и добровольное медицинское страхование;
• пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение;
• благотворительность и расходы на благотворительную деятельность — именно этому посвящён пункт 1, подпункт 4 статьи 219 НК РФ.

Текст пункта 1, подпункта 4 статьи 219 НК РФ (действующая редакция на )

«в размере средств, перечисленных налогоплательщиком в виде пожертвований или иной помощи на осуществление уставной деятельности организациям, указанным в пункте 1 статьи 219.1 настоящего Кодекса, а также на осуществление благотворительной деятельности организациями, указанными в пункте 2 статьи 219.1 настоящего Кодекса, — в размере фактически произведённых расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, подлежащего налогообложению».

Кому можно переводить деньги и получить вычет

Расходы должны быть направлены исключительно в пользу:

1. Благотворительных организаций, внесённых в реестр Минюста РФ.
2. Некоммерческих организаций (НКО), осуществляющих:
   • социальную поддержку граждан;
   • оказание помощи по защите здоровья, просвещению, науке, культуре;
   • охрану окружающей среды и животных;
   • подготовку и проведение спортивных, культурных и образовательных мероприятий.
3. Религиозным организациям, в пределах их уставной деятельности.
4. НКО, получающим целевые поступления без образования юрлица (так называемые фонды поддержки НКО).

Предел вычета и расчёт суммы к возврату

Максимум можно вернуть 13 % от 25 % годового дохода, облагаемого по ставке 13 % (то есть фактически 3,25 % от годового дохода).

Пример расчёта:

• годовой доход: 1 200 000 ₽;
• 25 % от дохода: 300 000 ₽;
• сумма пожертвований: 400 000 ₽;
• вычет принимается в пределах 300 000 ₽;
• НДФЛ к возврату: 300 000 ₽ × 13 % = 39 000 ₽.

Документы, необходимые для оформления вычета

Чтобы получить вычет, потребуются:

1. 3-НДФЛ за год, в котором были произведены расходы (можно подать в течение трёх лет, следующих за этим годом).
2. Справка 2-НДФЛ от всех работодателей.
3. Договор о пожертвовании или акт приёма-передачи средств.
4. Платёжные документы: выписка банка, квитанция, чек, платёжное поручение.
5. Копия устава получателя (если требует налоговая).
6. Квитанция/письмо от получателя о поступлении средств (желательно).

Как подать декларацию и забрать налог

Доступно два способа:

• Через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте nalog.ru — быстрее всего (электронная подпись не требуется, если подаётся 2-НДФЛ от работодателя).
• Лично в налоговой по месту регистрации или через МФЦ.

После одобрения заявления деньги поступают на указанный счёт в течение 4 месяцев (3 месяца на камеральную проверку + 1 месяц на перечисление).

Частые ошибки и как их избежать

Изменения 2024–2026 гг.

С г. вступили в силу поправки, которые:

• расширили перечень получателей: теперь к вычету можно отнести пожертвования фондам поддержки животных и волонтёров;
• ввели упрощённую электронную форму договора пожертвования через сервис «Госуслуги.Благотворительность»;
• сократили срок возврата налога для заявлений, поданных онлайн, до 3 месяцев.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ позволяет не только поддержать значимые социальные проекты, но и вернуть до 13 % от суммы пожертвования, ограниченной 25 % годового дохода. Главное — правильно оформить документы и подать декларацию вовремя.

Если остались вопросы, обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в любую ИФНС через сервис «Обратиться в ФНС России» онлайн.