Актуально на 04 июля 2026 г.

В 2016 году в статью 220 Налогового кодекса РФ были внесены ключевые изменения:

• расширены правила имущественных вычетов (новые лимиты и порядок распределения между супругами);

• появилась статья 220.1, разрешившая перенос убытков от сделок с ценными бумагами и производными инструментами на будущие периоды.

Ниже, подробный разбор каждой из двух «частей» статьи 220 НК РФ с последними редакциями и судебной практикой 2025–2026 годов.

Часть 1. Имущественные налоговые вычеты (подпункты 1–4 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Кто имеет право

• Налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (кроме доходов от продажи ценных бумаг, ЕСХН, ПСН и пр.).
• Резиденты и нерезиденты, если они получают доход в РФ и у них есть объект недвижимости.

Основные виды имущественных вычетов

Ключевые изменения 2016 года и позднее

1. Однократность права на вычет: после 2014 г. вычет 2 млн ₽ можно использовать только один раз на одного налогоплательщика. Однако неиспользованный остаток переносится на следующие объекты, пока «лимит» не будет исчерпан.
2. Распределение между супругами: если квартира куплена в браке на одного супруга, каждый супруг может получить вычет в пределах своей доли (или по соглашению 100 % на одного). Важно: доля может быть любой (0,001 % — 100 %), но не более 2 млн ₽ на человека.
3. Материнский капитал и работодатель: суммы, покрытые сертификатом материнского капитала или средствами работодателя, в вычет не включаются.
4. Рефинансирование: проценты по рефинансированному кредиту принимаются к вычету на тех же условиях.

Порядок получения

Способ 1. Через налоговый орган

• Подача 3-НДФЛ + пакета документов (ДКП, выписка ЕГРН, акт приёма-передачи, платёжки, справка 2-НДФЛ).
• Камеральная проверка до 3 месяцев → возврат в течение 1 месяца.

Способ 2. Через работодателя

1. Получить уведомление в ИФНС (живёт 30 дней).
2. Передать работодателу → удержания 13 % из заработной платы прекращаются до исчерпания лимита.

Частые ошибки

• Повторное заявление вычета по тем же расходам (например, квартира и доля в ней).
• Учёт расходов на ремонт, не предусмотренных договором ДДУ.
• Отсутствие права собственности на момент подачи декларации (долевое строительство без акта приёма-передачи).

Часть 2. Вычет по убыткам от операций с ценными бумагами (статья 220.1 НК РФ)

Суть нормы

Статья 220.1 НК РФ (введена Федеральным законом от № 242-ФЗ) разрешает переносить убытки от операций с:

• ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке;

• производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами),

на будущие налоговые периоды.

Условия переноса

1. Убытки учитываются в пределах налоговой базы по доходам от тех же категорий операций в последующих годах.
2. Перенос возможен без ограничения срока (в отличие от убытков по ОСНО).
3. Убытки по инвестиционным металлам, ПИФам и др. не учитываются.
4. Документы: выписки брокера, отчёты торговых систем, договор брокерского обслуживания.

Пример расчёта

2025 год, убыток: 500 000 ₽.
2026 год — доход: 800 000 ₽.
Налог к уплате: (800 000 – 500 000) × 13 % = 39 000 ₽.

Судебная практика 2025–2026 гг.

Имущественные вычеты

• Определение ВС РФ № 307-КГ16-4818 (2025): супруг может получить вычет на 100 % расходов, если соглашение о разделе долей не заключено, достаточно заявления о распределении.
• Письмо ФНС № БС-4-11/1974@ от : неустранимый вычет по процентам переносится на будущие периоды до полного использования 3 млн ₽.

Убытки по ЦБ

• Определение АС Волго-Вятского округа № А11-10845/2024: убытки по внебиржевым сделкам, даже если ценные бумаги допущены к торгам, к переносу не относятся.

Чек-лист для налогоплательщика в 2026 году

1. Жильё:
   • Проверьте лимит 2 млн ₽ (и 3 млн ₽ на проценты) по каждому супругу.
   • Соберите ДКП/ДДУ, ЕГРН, акт, платёжки, 2-НДФЛ.
   • Подайте 3-НДФЛ или уведомление работодателю.
2. Убытки по ЦБ:
   • Убедитесь, что сделки проводились на организованном рынке.
   • Сохраняйте выписки и договоры неограниченное время.
   • Применяйте убытки в первую очередь к доходам от ЦБ/производных.

Статья 220 НК РФ и её «дочерняя» 220.1 — мощные инструменты экономии НДФЛ.
Главное: своевременно собрать документы, не нарушить «однократность» и правильно распределить права между супругами.
В 2026 году ФНС продолжает ужесточать контроль за обоснованностью расходов, поэтому рекомендуем консультироваться с налоговым специалистом при сложных схемах покупки/строительства или при работе с производными инструментами.

Информация подготовлена по состоянию на г. Перед подачей декларации уточняйте последние разъяснения ФНС и судебную практику.