Настоящий материал представляет собой подробный гид по ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей размеры ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Мы рассмотрим:
- действующие с 2025 года прогрессивные ставки;
- отличия налогообложения резидентов и нерезидентов;
- особенности расчёта налоговой базы;
- практические примеры и ссылки на актуальные разъяснения ФНС и Минфина.
Краткая история изменений
До 2024 года большинство российских налогоплательщиков платили единую ставку 13 % с трудовых доходов; С 1 января 2025 года введена пятиуровневая прогрессивная шкала (Федеральный закон № 174-ФЗ от г.).
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года
| Сумма совокупной налоговой базы за год (руб.) | Ставка |
|---|---|
| до 2 400 000 включительно | 13 % |
| от 2 400 000 до 5 000 000 | 15 % |
| от 5 000 000 до 20 000 000 | 18 % |
| от 20 000 000 до 50 000 000 | 20 % |
| свыше 50 000 000 | 22 % |
Важно: повышенные ставки применяются только к той части дохода, которая превышает очередной порог. Пример расчёта приведён в разделе 5.
Особые ставки для отдельных видов доходов
- 35 % – на материальную выгоду от экономии на процентах по беспроцентным или низкопроцентным займам (ст. 212 НК РФ).
- 13 % – с дивидендов российских организаций для резидентов РФ.
- 15 % – с дивидендов российских организаций для нерезидентов, если международным договором не установлено иное;
Нерезиденты: фиксированная ставка 30 %
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (пребывание в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд), уплачивают НДФЛ по ставке 30 % почти со всех видов доходов, за исключением:
- Доходов от трудовой деятельности квалифицированных специалистов, а также по программе «Ребёнок-гражданин РФ» – 13 %.
- Доходов от труда участников Госпрограммы переселения соотечественников – 13 %.
Практический пример расчёта
Дано: за 2025 год доходы главы семьи от основного места работы составили 6 000 000 руб.
- 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб.
- (5 000 000 – 2 400 000) × 15 % = 2 600 000 × 15 % = 390 000 руб.
- (6 000 000 – 5 000 000) × 18 % = 1 000 000 × 18 % = 180 000 руб.
Как не ошибиться при расчёте
- Контролируйте сумму совокупной налоговой базы по всем источникам (зарплата, гонорары, дивиденды, и т. д.).
- Учитывайте предоставленные налоговые вычеты (по ст. 218–221 НК РФ) перед применением прогрессивных ставок.
- Налоговый агент (работодатель, брокер) рассчитывает авансом поэтапно: за январь-март, а при достижении очередного порога – пересчитывает с начала года (письмо ФНС № БС-4-11/13686@ от ).
Что ожидать в 2026 году
На официальных изменений в ст; 224 НК РФ не опубликовано, однако:
- Минфин уже обсуждает возможность снижения порога 15 % с 2,4 млн до 1,8 млн руб. (проект постановления на общественном обсуждении).
- Планируется расширить список доходов, облагаемых по повышенной шкале (например, доходы от аренды жилья).
Полезные ссылки и сервисы
- Официальный сайт ФНС России – калькулятор НДФЛ онлайн
- Личный кабинет физлица – проверка начислений и задолженности
- Телефон горячей линии: ###-###-####
Статья 224 НК РФ стала ключевым инструментом реализации политики прогрессивного налогообложения. Помните: чем выше ваш совокупный доход, тем важнее тщательно планировать налоговую нагрузку с учётом льгот, вычетов и международных договоров. Своевременное изучение официальных разъяснений и использование сервисов ФНС позволит избежать штрафов и переплат.
Обновлено по состоянию на 04 июля 2026 года.