Ключевые изменения: начиная с 2025 года граждане больше не оплачивают итоговый налог авансом, а перечисляют его до 15 июля года, следующего за отчётным. Актуальность темы высока: именно по этим статьям ФНС выставляет большинство «добровольных» требований о неуплате НДФЛ с продажи квартир, автомобилей, доходов от аренды, сдачи имущества в аренду, выигрышей в букмекерских конторах и т. д.

Кто обязан платить НДФЛ самостоятельно (ст. 228 НК РФ)

Налогоплательщики, получившие:

• доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами (например, арендаторы-физлица, иностранные компании, частные покупатели квартиры);
• выигрыши и призы сверх 4 000 руб.;
• доходы от продажи имущества и имущественных прав, за исключением освобождённых по п. 17.1 ст. 217 НК РФ (например, единственная квартира, владение более 3-х лет);
• доходы, с которых уже удержан НДФЛ, но по ставке ниже фактической (например, дивиденды нерезидента, облагаемые по 13 %, но агент удержал 15 %).

Исключения: зарплаты, гарантийные выплаты работодателя, доходы по ИИС и ОФБУ — за них налог рассчитывает и перечисляет агент.

Порядок исчисления налога

Формула

НДФЛ = (Доход – Вычеты) × Ставка

Ставки:

• 13 % – для резидентов (большинство доходов);
• 15 % – сверх 5 млн руб. (прогрессивная шкала, применяется к каждому блоку доходов отдельно);
• 30 % – для нерезидентов;
• 35 % – на крупные выигрыши (сумма сверх 4 000 руб.).

Документальное подтверждение расходов

Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу, надо предоставить:

1. договор купли-продажи (при продаже недвижимости),
2. квитанции, чеки, выписки из банка (доказательство расходов на покупку),
3. акт приёма-передачи при сдаче квартиры в аренду.

Уплата налога (п. 4 ст. 228 НК РФ)

Важно! С 1 января 2025 г. устаревший абзац о предварительных платежах окончательно исключён.

Налоговая декларация 3-НДФЛ (ст. 229 НК РФ)

Кто обязан сдавать

• Все плательщики из п. 1 ст. 228 НК РФ;
• Индивидуальные предприниматели на ОСНО, нотариусы, адвокаты;
• Налоговые резиденты, получившие доходы за границей.

Структура декларации

Новая форма 2025 года включает:

1. Титульный лист (ФИО, ИНН, статус налогоплательщика).
2. Раздел 1 – итоговая сумма к уплате.
3. Раздел 2 – расчёт налоговой базы и НДФЛ.
4. Приложение 1 – доходы от источников в РФ.
5. Приложение 6 – имущественные вычеты (при продаже).
6. Приложение 8 – социальные и инвестиционные вычеты.

Электронная подача

С 2025 г. декларация может быть подана:

• через ЛК ФНС – за 5 минут;
• через Госуслуги – без ЭЦП, используется подтверждение через ЕСИА;
• операторы связи/банки – подают по доверенности.

Пошаговая инструкция гражданина-продавца квартиры

1. Подготовьте пакет документов
   • ДКП (договор купли-продажи) – на покупку и продажу,
   • Платёжные поручения/квитанции,
   • ЕГРН-выписка.
2. Заполните декларацию 3-НДФЛ
   • Используйте бесплатный сервис «Декларация-онлайн» ФНС,
   • Для вычета по расходам введите сумму покупки.
3. Отправьте декларацию
   • До 30 апреля через ЛК или МФЦ.
4. Получите уведомление
   • В течение 3 дней придёт сообщение о приёме.
5. Оплатите налог
   • До 15 июля в любой банковской системе по КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.

Частые ошибки и штрафы

Судебная практика

В 2023–2025 гг. суды чаще всего подтверждают:

• обязанность гражданина самому отслеживать льготный срок владения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
• необходимость предоставления первичных документов на расходы (квитанции, выписки);
• возможность ФНС взыскивать налог без суда, если сумма недоимки ≤ 3 000 руб. (ст. 46 НК РФ).

Пример: ИП Петров продал автомобиль через 2,5 года после покупки. Суд подтвердил право ФНС доначислить 13 % с разницы между ценой продажи и расходами на покупку, поскольку минимальный срок владения (3 года) не выдержан (Апелляционное определение АС Забайкальского края № 33-4112/2024).

1. Определились, относитесь ли вы к самостоятельным плательщикам (ст. 228).
2. Проверили срок владения имуществом и право на вычет.
3. Собрали документы и рассчитали налог через онлайн-сервис.
4. Сдали 3-НДФЛ до 30 апреля 2026 г.
5. Оплатили НДФЛ до 15 июля 2026 г;

Сохраняйте все платёжки и квитанции минимум 4 года – это срок, в течение которого ФНС может провести камеральную проверку.