Дата актуализации: 04 июля 2026 г․

Что такое «статья 228 НК РФ» и почему она важна

Статья 228 НК РФ — это «дорожная карта» для граждан, которым приходится самостоятельно рассчитывать и платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ)․ Если вы получили доход, с которого налоговый агент (например, ваш работодатель или банк) не удержал налог, именно эта статья определяет, что делать дальше․

Кого касается статья 228 НК РФ: перечень ситуаций

• Продажа имущества (квартиры, машины, гаража, акций и др․), если сделка не освобождена от НДФЛ по ст․ 217 НК РФ․
• Получение дохода от физлиц или иностранных организаций, которые не являются налоговыми агентами РФ․
• Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если заказчик — не налоговый агент․
• Дарение имущества от физлица-нерезидента (за исключением родственников и близких людей)․
• Выигрыши в лотереях/тотализаторах, если организатор не удержал налог․
• Доходы от операций с криптовалютой, P2P-сделками и т․д․
• Доходы, по которым налоговый агент ошибся или не удержал налог полностью․

Освобождения и льготы по ст; 217 НК РФ: когда платить не нужно

Не облагаются НДФЛ:

1. Продажа недвижимости, которой владели более 3 лет (в ряде случаев — 5 лет)․
2. Продажа иного имущества (машины, гаража, вещей), которым владели более 3 лет․
3. Дарение имущества от близкого родственника (супруг, родители, дети, братья/сёстры, дед/бабка/внуки)․
4. Доходы до 4 000 ₽ в год от каждого источника (например, мелкие выигрыши)․

Как рассчитать налог по ст․ 228 НК РФ

Ставка НДФЛ

• 13 % — для резидентов РФ (если провели в РФ ≥ 183 дней за 12 месяцев)․
• 15 %, для доходов сверх 5 000 000 ₽ за год (с 2021 г․)․
• 30 % — для нерезидентов․

Налоговые вычеты

Вы можете уменьшить базу налогообложения на сумму документально подтверждённых расходов или воспользоваться имущественным вычетом:

• Вычет при продаже недвижимости, 1 000 000 ₽․
• Вычет при продаже иного имущества — 250 000 ₽․

Пример:
Продали квартиру за 6 000 000 ₽, владели 2 года․ Документов о расходах нет․
Налог = (6 000 000 – 1 000 000) × 13 % = 650 000 ₽․

Пошаговая инструкция: что делать, если вы в числе «самозанятых» плательщиков

1. Определите сумму дохода и дату фактического получения денег․
2. Проверьте, нужно ли платить налог (см; п․ 2 и 3)․
3. Соберите документы:
   • ДКП, чеки, выписки, договор дарения и др․
   • Если применяете вычет — документы, подтверждающие расходы․
4. Заполните декларацию 3-НДФЛ за календарный год дохода через сервис ФНС «Личный кабинет», программу «Декларация» или на бумаге․
5. Подайте декларацию до 30 апреля следующего года․
6. Оплатите налог до 15 июля․

Судебная практика: что говорят суды

Суды единодушны: если налоговый агент не удержал налог, обязанность по расчёту и уплате НДФЛ переходит к физлицу․ Например, в постановлении АС Волго-Вятского округа от № А11-1875/2025 указано, что общество, заключившее гражданско-правовой договор, не является налоговым агентом, следовательно, исполнитель обязан сам заплатить НДФЛ․

Частые ошибки и штрафы

Практические советы

• Храните документы минимум 4 года после подачи декларации․
• Если продавали имущество в браке, укажите долю каждого супруга, возможно, уменьшите налог․
• Используйте вычет «по расходам», если он выгоднее стандартного имущественного․
• Проверяйте статус налогового агента у контрагента до начала сделки․

Что изменилось в 2025–2026 гг․

1. В 2025 г․ введён электронный формат уведомлений о неудержанном налоге: налоговая присылает push-уведомление в «ФНС-онлайн»․
2. С 2026 г․ для продажи цифровых активов (криптовалюта, NFT) введён обязательный отчёт через оператора информационных систем (ОИС)․ Однако если оператор не удержал налог, НДФЛ всё равно платите как физлицо по ст․ 228․

Шпаргалка: алгоритм «Сдал-заплатил-забыл»

1. Доход получен → Проверяем льготы/вычеты → Считаем налог․
2. Заполняем 3-НДФЛ до 30 апреля․
3. Платим через «Личный кабинет» налогоплательщика до 15 июля․
4. Сохраняем чек и квитанцию․

Информация актуальна по состоянию на ․ За последними изменениями следите на сайте nalog․gov․ru․