Актуальность темы. Каждому россиянину важно понимать, когда именно он обязан сам рассчитать и уплатить НДФЛ, минуя работодателя. Именно этим вопросам посвящена статья 228 НК РФ, последняя редакция которой вступила в силу 19 февраля 2026 года.

Что такое «статья 228» в контексте Налогового кодекса

В юридической литературе слово «статья» означает законодательную норму, закреплённую в официальном акте. В нашем случае речь идёт о статье 228 НК РФ, которая регулирует:

• перечень доходов, по которым налог платит сам гражданин;
• порядок исчисления налога;
• сроки и способы уплаты.

Кто именно обязан заплатить налог по ст. 228

Согласно пункту 1 статьи 228, самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ обязаны:

1. Физические лица, налоговые резиденты РФ, получившие:
   • доходы за пределами России (например, дивиденды от иностранных компаний, зарплата иностранного работодателя);
   • доход от продажи имущества, находившегося в собственности меньше минимального срока (3 или 5 лет в зависимости от вида имущества);
   • доход по договорам дарения, когда даритель и одаряемый не являются близкими родственниками;
   • выигрыши и призы сверх установленных налоговых льгот;
   • вознаграждения от физлиц, которые не выступают налоговыми агентами;
   • доходы, у которых налоговый агент не удержал налог.
2. Нерезиденты РФ, получившие:
   • доходы от источников в России, если налоговый агент отсутствует.

Как рассчитать налог: пошаговая инструкция

Шаг 1. Определите налоговую базу

Суммируйте все доходы, подпадающие под ст. 228 за календарный год.

Шаг 2. Примените вычеты

• Имущественный вычет при продаже недвижимости — до 1 000 000 руб. в год или в размере фактических расходов на приобретение.
• Инвестиционный вычет (по доходам от ценных бумаг), до 3 000 000 руб. в год при условии трёхлетнего владения ИИС.

Шаг 3. Умножьте на ставку

Для налоговых резидентов, 13 % (доходы сверх 2,4 млн руб. облагаются по ставке 15 %), для нерезидентов — 30 %.

Шаг 4. Заполните декларацию 3-НДФЛ

В отчётном году за 2025 г. сдавать нужно до 30 апреля 2026 г. (по форме, утверждённой приказом ФНС РФ от № ЕД-7-11/785@, последние изменения — ).

Шаг 5. Уплатите налог

Срок, не позднее 15 июля года, следующего за отчётным. При перерасчёте — не позднее 28-го числа третьего месяца после квартала, в котором выявлена недоимка.

Кейсы: когда статья 228 «включается»

Кейс 1. Иван продал квартиру через 2 года после покупки за 4 млн руб. Первоначальная цена, 3 млн руб.
Налоговая база = 4 млн − 3 млн = 1 млн руб.
НДФЛ = 1 000 000 × 13 % = 130 000 руб.
Иван подаёт 3-НДФЛ до и платит 130 тыс. руб. до .

Кейс 2. Мария выиграла автомобиль стоимостью 1,5 млн руб. в лотерею.
Льготный размер выигрыша — 4 000 руб. в год не облагается.
Налоговая база = 1 500 000 − 4 000 = 1 496 000 руб.
НДФЛ = 1 496 000 × 13 % = 194 480 руб.

Частые ошибки налогоплательщиков

• Игнорировать иностранные доходы. Даже дивиденды зарубежных брокеров подлежат декларированию.
• Не учитывать срок владения имуществом. Проверьте дату регистрации права в ЕГРН.
• Путать налогового агента и ст. 228. Если агент удержал налог, декларация не требуется.

1. Получили доход, который не облагался у источника — проверьте ст. 228.
2. Заполните 3-НДФЛ до 30 апреля.
3. Уплатите налог до 15 июля.
4. При необходимости используйте вычеты и подтверждающие документы.

Полезный ресурс: свежие формы, шаблоны и 22 примера научных статей по разным дисциплинам можно бесплатно скачать на сайте статья-ринц.рф.