Содержание
- Общая информация о норме
- Актуальный текст статьи 239 НК РБ
- Категории получателей льгот
- Процедура получения льготы
- Особенности расчёта налога с учётом льгот
- Ответы на частые вопросы
- Практические примеры
- Последствия нарушения
- Перспективы изменений
Статья 239 Налогового кодекса Республики Беларусь — ключевой нормативный акт, определяющий перечень льгот по земельному налогу. В редакции, действующей с г., норма претерпела ряд изменений, направленных на усиление социальной защищённости определённых категорий граждан и оптимизацию налоговой нагрузки на отдельных субъектов хозяйствования. Данная статья предоставляет подробный анализ действующей редакции, практические рекомендации и разъяснения Министерства по налогам и сборам (МНС) Республики Беларусь.
Общая информация о норме
В структуре Налогового кодекса РБ статья 239 расположена в Разделе V «Налоги на имущество», Главе 27 «Земельный налог». Основная функция нормы — закрепить исчерпывающий перечень лиц, освобождённых полностью или частично от уплаты земельного налога, а также порядок применения льгот.
Актуальный текст статьи 239 НК РБ (ред. )
Статья 239. Льготы по земельному налогу
- Освобождаются от уплаты земельного налога следующие категории налогоплательщиков:
- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
- инвалиды I и II группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- пенсионеры по возрасту и лица, получающие пенсии по выслуге лет;
- многодетные семьи, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей;
- организации, осуществляющие деятельность по содержанию детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
- религиозные организации, использующие земельные участки под культовые здания и объекты благотворительного назначения;
- садоводческие, огороднические и гаражные кооперативы, применяющие земельные участки исключительно под общие нужды членов кооператива (дороги, инженерные сети);
- граждане, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС, категории 1–4.
- Уменьшение налоговой базы:
- 50 % — для сельскохозяйственных организаций, использующих земельные участки под пастбища и сенокосы;
- 25 % — для организаций, реализующих инвестиционные проекты, включённые в Перечень приоритетных направлений инвестиций, утверждённый Президентом Республики Беларусь.
- Период применения льгот:
- льготы, предусмотренные пунктом 1, применяются на постоянной основе до утраты оснований;
- льготы, предусмотренные пунктом 2, действуют:
- 3 года, для сельхозпроизводителей;
- до 5 лет — для инвесторов, но не дольше срока реализации проекта.
- Основания для утраты льготы:
- изменение целевого использования земельного участка;
- выявление недостоверных сведений в заявлении на предоставление льготы;
- переход права собственности (аренды) к лицу, не имеющему права на льготу.
Категории получателей льгот (подробно)
Участники Великой Отечественной войны и приравненные лица
Подтверждается удостоверением ветерана или справкой Министерства обороны. Действует на один земельный участок площадью до 0,15 га, используемый под индивидуальное строительство, либо огородничество, либо до 0,3 га — под дачное строительство.
Инвалиды
Инвалид I или II группы вправе освободить один участок независимо от площади, если земля используется для личных нужд (ИЖС, ведение ЛПХ, садоводство). Необходимы:
- справка МСЭ о группе инвалидности;
- паспорт гражданина РБ или справка о регистрации ИП, если земля оформлена на предпринимателя.
Пенсионеры
Льгота распространяется на пенсионеров по возрасту и по выслуге лет. Подтверждается пенсионным удостоверением. Если пенсионер продолжает трудовую деятельность, льгота сохраняется.
Многодетные семьи
Необходимо:
- свидетельство о рождении третьего и последующих детей;
- справка органов опеки о проживании детей вместе с родителями.
Льгота действует до достижения младшим ребёнком 18 лет (23 лет при очном обучении в ВУЗе).
Организации, содержащие детей-сирот
Освобождение касается всех земельных участков, используемых под детские дома, интернаты, коррекционные центры. Подтверждается лицензией Министерства образования.
Процедура получения льготы
- Подать заявление в инспекцию МНС по месту нахождения участка не позднее 1 сентября текущего налогового периода.
- Приложить:
- копии документов, подтверждающих право на льготу;
- копию правоустанавливающих документов на земельный участок.
- Инспекция МНС в течение 10 рабочих дней принимает решение и выдаёт уведомление о предоставлении льготы.
- Если участок находится в долевой собственности, льгота распространяется на долю заявителя; остальные собственники платят налог пропорционально своим долям.
Особенности расчёта налога с учётом льгот
Формула:
Н = (НБ – Л) × С
где:
- НБ — налоговая база (кадастровая стоимость);
- Л — величина льготы (0 при полном освобождении, 0,5 при 50 % снижении, 0,25 при 25 % снижении);
- С — ставка земельного налога (устанавливается Советом Министров ежегодно).
Пример:
Сельхозорганизация использует 100 га пастбищ. Кадастровая стоимость 1 га, 1 000 руб. Ставка налога — 0,5 %.
Налог без льготы: 100 × 1 000 × 0,005 = 500 руб.
С учётом 50 % снижения: 100 × 1 000 × 0,005 × 0,5 = 250 руб.
Ответы на частые вопросы
Можно ли одновременно применить несколько льгот к одному участку?
Нет. Применяется только одна льгота — наиболее выгодная для налогоплательщика.
Что делать, если право на льготу появилось в течение года?
Льгота предоставляется со дня подачи заявления, но не ранее первого числа месяца, следующего за месяцем возникновения права.
Нужно ли ежегодно подтверждать право на льготу?
Для инвалидов и пенсионеров — нет, если статус не изменился. Для многодетных семей — ежегодно до 1 марта.
Практические примеры
Пример 1. Пенсионерка со сменой статуса
Гражданка Иванова вступила в наследство на участок 0,12 га в феврале 2026 г. В марте подала заявление о предоставлении льготы как пенсионерка. Налог за 2026 г. начисляется с 1 апреля. За январь-март налог уплачивается в полном объёме.
Пример 2. Многодетная семья
Семья Петровых имеет 4 детей. Старшему исполнилось 18 лет в июне 2026 г. Льгота сохраняется до конца 2026 г. С г. льгота применяется к трём оставшимся несовершеннолетним детям.
Последствия нарушения
- Недоплата налога: пени 0,033 % за каждый день просрочки;
- Злоупотребление: штраф 20 % от недоимки;
- Систематические нарушения: отмена льготы на 3 года.
Перспективы изменений до 2028 г.
В проект закона, подготовленный МНС, включены следующие инициативы:
- расширение льгот на граждан, пострадавших при аварии на Чернобыльской АЭС, категории 5–7;
- увеличение периода действия инвестиционных льгот до 7 лет;
- введение электронной заявки на льготу через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
Правильное применение положений статьи 239 НК РБ позволяет существенно снизить налоговую нагрузку или полностью освободиться от уплаты земельного налога. Для получения максимальной выгоды рекомендуется:
- ежегодно проверять обновления в Налоговом кодексе;
- вовремя подавать заявление и подтверждающие документы;
- консультироваться с инспекцией МНС при сомнениях.
Все формы и бланки доступны на официальном сайте МНС Республики Беларусь в разделе «Формы налоговой отчётности».