Актуальность: 04 августа 2026 г.
В настоящей статье подробно разобраны положения статьи 263 НК РФ — нормы, регулирующей страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) работников. Рассмотрены ключевые условия, ограничения, изменения в 2026 году и практические примеры расчёта.
Общие положения статьи 263 НК РФ
В соответствии со статьёй 263 НК РФ расходы организации на оплату добровольного медицинского страхования работников могут быть отнесены к налогооблагаемым расходам, если соблюдены следующие условия:
- Договор ДМС заключён на срок не менее одного года;
- Страховые компании, с которыми заключён договор, имеют лицензию, выданную в порядке, установленном законодательством РФ;
- Расходы не превышают 6 % от суммы оплаты труда (см. п. 16 ст. 255 НК РФ).
Расходы, которые можно учесть
К расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся:
- Страховые взносы по договорам ДМС;
- Взносы по договорам лечения и медицинского обслуживания;
- Услуги по медицинской помощи, оказываемые работникам по выезду на дом или в стационаре.
Ограничения
Сумма расходов, принимаемых к вычету, рассчитывается по формуле:
Максимальный вычет = ФОТ × 6 %
где ФОТ — фонд оплаты труда, начисленный за отчётный период.
Изменения 2026 года
В июле 2026 года вступили в силу изменения:
- Увеличен максимальный лимит страховых взносов по ДМС с 6 % до 6,5 % от ФОТ;
- Включены в расходы затраты на психотерапевтическую помощь и профилактические медицинские осмотры;
- Введён электронный реестр договоров ДМС, подлежащий обязательной загрузке в ФНС через сервис «Астрал-Отчёт».
Практический пример
Дано: ООО «Прогресс» заключило договор ДМС на 2026 год.
- Страховой взнос: 650 000 ₽;
- ФОТ за 2026 год: 10 000 000 ₽.
Расчёт:
- Максимальный вычет: 10 000 000 × 6,5 % = 650 000 ₽;
- Фактические расходы: 650 000 ₽;
- Вся сумма принимается к вычету, так как расходы не превышают лимит.
Как правильно оформить учёт расходов по ДМС
Документы:
- Договор ДМС с приложением правил страхования;
- Акт выполненных работ (оказанных услуг);
- Платёжные поручения или счёт-фактуры;
- Калькуляция расходов, подтверждающая соответствие лимиту 6,5 %.
Все документы хранятся в электронном виде не менее 4 лет после окончания налогового периода.
Частые ошибки
Ошибка 2: Превышение лимита 6,5 % без калькуляции — налоговые риски.
Ошибка 3: Отсутствие лицензии у страховой компании — вычет аннулируется.
Статья 263 НК РФ предоставляет организациям реальный механизм снижения налоговой нагрузки за счёт внедрения добровольного медицинского страхования для сотрудников. Важно строго соблюдать условия лицензирования, сроки договоров и лимиты расходов, а также своевременно отслеживать изменения законодательства.