Актуально на 03:31:27

Что говорит закон

В подпункте 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ закреплено право налогового органа:

«Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах».

Ключевые моменты

• Вызов возможен только на основании письменного уведомления.
• Обязанный субъект: любой налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент (компания, ИП, физлицо).
• Цели вызова:
  1. Контроль полноты и своевременности уплаты/удержания/перечисления налогов и сборов;
  2. Пояснения по материалам налоговой проверки;
  3. Любые иные вопросы соблюдения налогового законодательства (например, уточнение сведений из деклараций, уточнение контрагентов, документов по сделкам и т. д.).

Уведомление: каким оно должно быть

Чтобы вызов был законным, письменное уведомление должно содержать:

• Наименование налогового органа и его реквизиты;
• ФИО/наименование налогоплательщика;
• Дата и/или срок явки;
• Цель вызова (конкретный вопрос или перечень документов);
• Контактные данные ответственного сотрудника;
• Подпись руководителя ИФНС и печать.

Важно: если дата явки в уведомлении не указана, а лишь указан график работы инспекции, это не освобождает организацию от необходимости явиться. В судебной практике действует правило: налогоплательщик обязан прибыть «в разумный срок» (обычно не более 5 рабочих дней с момента получения уведомления).

Ответственность за неявку

При получении законного письменного уведомления:

• Неявка без уважительной причины влечёт административную ответственность по ст. 19.4 КоАП РФ — штраф до 3 000 руб. на должностное лицо компании.
• Если неявка повторяется или сопровождается иными нарушениями, налоговый орган вправе:
  1. Назначить выездную проверку;
  2. Вынести постановление о приводе (в исключительных случаях).

Как реагировать организации

Проверяем законность уведомления

Сверьте реквизиты, подпись и печать. Любые сомнения, направьте запрос в ИФНС или обратитесь к налоговому консультанту.

Определяемся с представителем

• Директор;
• Главный бухгалтер;
• Иной уполномоченный работник при наличии доверенности.

Подготавливаем пакет документов

Чаще всего требуются:

• Учредительные документы (устав, ОГРН, ИНН);
• Бухгалтерская и налоговая отчётность за последние периоды;
• Договоры, счета-фактуры, акты по сделкам, вызывающим вопросы;
• Объяснительная (можно подготовить заранее в произвольной форме).

Идём на встречу

Приходите в назначенное время. При необходимости просите перенести дату, это возможно при наличии уважительных причин (командировка, болезнь и т. д.).

Когда вызов можно игнорировать

В судебной практике выявлены признаки незаконного уведомления:

1. Уведомление не оформлено на фирменном бланке ИФНС;
2. Отсутствует подпись руководителя инспекции и печать;
3. Нет конкретного вопроса или цели вызова;
4. Уведомление направлено электронной почтой без квалифицированной электронной подписи (если нет согласия на ЭДО).

В этих ситуациях компания вправе обратиться в суд и оспорить привлечение к ответственности за неявку.

• Письменное уведомление — обязательное условие законного вызова.
• Срок явки — «в разумный срок», обычно 5 рабочих дней.
• Неявка без причины — штраф до 3 000 руб. на должностное лицо и риск усиления контроля.
• Подготовьтесь: возьмите доверенность, документы и готовую позицию по вопросу.

При сомнениях обращайтесь к профессиональному налоговому консультанту: правильный алгоритм действий поможет избежать штрафов и упорядочить взаимодействие с налоговой.