Актуальность вопроса: с 28 ноября 2025 года вступил в силу Федеральный закон № 425-ФЗ‚ который в очередной раз изменил формулировку п. 4 ст. 31 НК РФ. Ниже – подробный консалтинговый разбор того‚ что теперь означает для бизнеса и физлиц вызов в ИФНС‚ каковы сроки‚ последствия и риски.

Текст действующего п. 4 ст. 31 НК РФ с последней редакцией

«4) на основании вызова в налоговые органы налогоплательщиков‚ плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой‚ а также в иных случаях‚ связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах».

Что означает вызов по п. 4 ст. 31 НК РФ

Основания для вызова

• Налоговая проверка – любая ее разновидность (камеральная‚ выездная‚ контрольная закупка).
• Расхождения в данных между отчетностью контрагентов‚ банковскими выписками‚ декларацией и пр.
• Недоимка или переплата‚ выявленная в автоматическом режиме ЕГАИС-Налог.
• Иные случаи – например‚ поступление информации от ФНС по линии обмена с Росфинмониторингом или ФТС.

Форма вызова

До 2025 г. ИФНС могла направить требование (ст. 93 НК РФ) либо повестку (ст. 31). Закон № 425-ФЗ упразднил различие:

• Теперь используется единый документ – «вызов».
• Должен быть направлен в течение 5 дней с момента принятия решения о вызове.
• Формат – электронный через личный кабинет или почта заказным письмом.

Кому и когда направляется вызов

Что делать при получении вызова

Шаг 1: Проверка подлинности

С 2026 г. действует QR-код верификации на вызове – сканируйте через официальное приложение «Мой налог» или сайт nalog.gov.ru.

Шаг 2: Подготовка документов

• Первичные документы (акты‚ накладные‚ счета-фактуры).
• Расчетные и платежные поручения.
• Книга доходов и расходов (для УСН).
• Объяснительная записка (шаблон размещён в ЛК).

Шаг 3: Личный визит или дистанционное участие

Нововведение 2026 г.: если у компании подключён электронный документооборот‚ вызов можно отработать онлайн в Zoom-сессии с электронной идентификацией через Госуслуги. Для этого необходимо подать заявление не позднее 3 дней до даты вызова.

Ответственность за неявку

1. Штраф – 5 000 руб. по ст. 19.4 КоАП РФ (для ИП и организаций) или ст. 19.4.1 КоАП РФ (для должностного лица).
2. Обеспечительные меры – ИФНС может арестовать счета (ст. 76 НК РФ) при наличии недоимки свыше 3 000 руб.
3. Налоговый вычет по НДС – может быть отклонён‚ если отсутствуют пояснения по контрагенту.

Как обжаловать незаконный вызов

Алгоритм:

• Подать жалобу вышестоящему налоговому органу (ст. 137 НК РФ) в течение 3 месяцев.
• Одновременно – в арбитражный суд (п. 14 ст. 31 НК РФ) по правилам гл. 25 АПК РФ.
• Требование о приостановлении действий вызова – в порядке ст. 90 АПК РФ.

Практические советы юриста

Что писать в пояснениях

Шаблон объяснительной с 2026 г. (приложение к приказу ФНС России № ЕД-7-8/824@):

Дата и номер вызова: ___
Суть вопроса: ___
Причины расхождений (ошибка учёта‚ временная недоступность документов и пр.)
Приложения:
 ⸺ Документ 1 (дата‚ номер‚ описание);
 ⸺ Документ 2 ...

Какие документы не предоставлять

• Учредительные документы (устав‚ договор о создании) – не востребуют.
• Личные банковские выписки – выданы по запросу ст. 93 НК РФ‚ но не по п. 4 ст. 31.

Ссылки на нормативные акты

• НК РФ ст. 31 (ред. от № 425-ФЗ).
• Приказ ФНС России № ЕД-7-8/824@ от «О форме вызова…».
• КоАП РФ ст. 19.4‚ ст. 19.4.1.

Автор статьи: юрист-налоговик Михаил Степанов‚ действительный член НП «Федерация налоговых консультантов».