Статья 334 Налогового кодекса Российской Федерации
Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых
Актуально на

Краткая справка

Статья 334 НК РФ определяет круг лиц, обязанных уплачивать налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)․ Норма распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, признанных пользователями недр в соответствии с российским законодательством․ Ниже разберёмся, кого именно охватывает статья, какие документы подтверждают статус налогоплательщика и какие изменения вступили в силу в 2022–2026 гг․

Основное определение налогоплательщика НДПИ

Пункт 1 ст․ 334 НК РФ формулирует базовое понятие:

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации․

Ключевой критерий — наличие статуса пользователя недр․ Он подтверждается:

• лицензией на пользование недрами;
• иным разрешительным документом, выданным в установленном законом порядке․

Организации, зарегистрированные в РФ (п․ 2 ст․ 334)

С 29 ноября 2014 г․ действует дополнение, внесённое Федеральным законом № 379-ФЗ:

• Налогоплательщиками признаются российские организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона от № 52-ФЗ․
• Организации должны быть признаны пользователями недр в соответствии с российским законодательством, включая лицензии и иные разрешения․
• Аналогичные правила распространяются на организации Крыма и Севастополя, вступившие в состав РФ на основании ФКЗ от № 6-ФКЗ․

Новые субъекты Российской Федерации (п․ 3 ст․ 334)

После принятия ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в РФ (ФКЗ № 5-8 от ) сложилась особая категория налогоплательщиков․ Согласно Федеральному закону от № 564-ФЗ налогоплательщиками признаются лица, которые на день принятия в РФ (30 сентября 2022 г․) соответствовали одновременно двум признакам:

1. Иметь место нахождения постоянно действующего исполнительного органа (или иного органа/лица, имеющего право действовать без доверенности) на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области ЛИБО иметь место жительства ИП на этих территориях․
2. Быть признанными пользователями недр по российскому законодательству, включая наличие лицензий и разрешений․

Таким образом, статус налогоплательщика сохраняется за теми компаниями и ИП, которые уже осуществляли добычу полезных ископаемых на указанных территориях и зарегистрировались в новых реестрах РФ․

Практические рекомендации для бизнеса

4․1 Проверка статуса пользователя недр

• Убедитесь, что у вас действующая лицензия на пользование недрами (серия “НГР”)․
• Если лицензия выдана до на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, пройдите процедуру переоформления в соответствии с российским законодательством․

4․2 Регистрация в налоговом органе

1. Подайте в ИФНС уведомление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика НДПИ (форма № НДПИ-1)․
2. Укажите место осуществления добычи (Код ОКТМО)․
3. При необходимости предоставьте копию лицензии и свидетельство о регистрации в ЕГРЮЛ/ЕГРИП․

4․3 Отчётность и ставки

Налоговая декларация по НДПИ сдаётся ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․ Ставки зависят от вида полезного ископаемого и могут быть:

• адвалорные, в % от стоимости добытого сырья;
• специфические — в рублях за единицу массы/объёма․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кто освобождается от уплаты НДПИ?

Общий перечень льгот определён в ст․ 342 НК РФ․ Например, пользование недрами в целях геологического изучения, разведки, а также добыча некоторых видов минеральных вод․

Может ли ИП быть налогоплательщиком НДПИ?

Да, если ИП получил лицензию на добычу полезных ископаемых и соответствует критериям ст․ 334․

Какие штрафы за неподачу декларации?

5 % от суммы неуплаченного налога за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 000 руб․ (ст․ 119 НК РФ)․

Статья 334 НК РФ охватывает всех, кто фактически осуществляет добычу полезных ископаемых на территории Российской Федерации, включая новые регионы․ Для корректного исчисления и уплаты НДПИ необходимо:

1. Иметь действующую лицензию или иной правоустанавливающий документ․
2. Встать на учёт в налоговом органе по месту добычи․
3. Своевременно сдавать декларации и уплачивать налог․

Соблюдение этих простых требований позволит избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов․

Обновлено ․ Данная статья подготовлена на основе официальных источников: КонсультантПлюс, Контур․Норматив и текстов Федеральных законов․