Краткая справка

Статья 346․14 Налогового кодекса РФ определяет, что именно облагается налогом при применении упрощённой системы налогообложения (УСН)․ Всего предусмотрено два возможных объекта:

• Доходы
• Доходы, уменьшенные на величину расходов

Основные положения ст․ 346․14 НК РФ (действующая редакция 2026)

Часть 1․ Объектом налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов․

Часть 2․ Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком․ Переход с одного объекта на другой возможен только с начала следующего календарного года при условии подачи уведомления в ИФНС не позднее 31 декабря текущего года․

Сравнение объектов

«Доходы» (ставка 6 %)

• Налоговая база: все полученные доходы без учёта расходов․
• Ставка: 6 % (во многих регионах возможно понижение до 1 %)․
• Плюсы: минимальный объём учёта, не нужно документировать расходы․
• Минусы: невозможность уменьшить базу на расходы․

«Доходы минус расходы» (ставка 15 %)

• Налоговая база: доходы − расходы из закрытого перечня ст․ 346․16 НК РФ․
• Ставка: 15 % (регионы могут снижать до 5 %)․
• Ключевое ограничение: расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы;
• Минимальный налог: 1 % от доходов, если налог по формуле меньше․

Какие расходы учитываются при «Доходы минус расходы» (ст․ 346․16 НК РФ)

22-й пункт ст․ 346․16 НК РФ прямо разрешает учитывать:

• страховые взносы на ОПС и ОМИС, подлежащие уплате в текущем налоговом периоде (введено ФЗ-259 от );
• налоги и сборы, уплаченные по законодательству РФ, кроме:
  • самого налога, уплачиваемого по УСН;
  • НДС (если он был уплачен в бюджет по п․ 5 ст․ 173 НК);
  • туристического сбора․

Практические рекомендации по выбору объекта

1. Анализ структуры расходов․
   Если доля расходов составляет ≥ 60–65 % от выручки, чаще выгоднее «Доходы минус расходы»․
2. Региональная ставка․
   Проверьте региональный закон: многие субъекты снижают ставку до 5 % для отдельных ВЭД․
3. Документооборот․
   Убедитесь, что у вас есть:
   • договоры, акты, накладные;
   • кассовые и банковские чеки;
   • первичные документы по всем расходам․
4. Наличие крупных амортизационных расходов․
   При покупке основных средств (ОС) объект «Доходы минус расходы» позволяет списывать их полностью в год ввода в эксплуатацию․

Как изменить объект: пошаговая инструкция

1. До 31 декабря текущего года подайте в ИФНС уведомление по форме № 26․2-6․
2. С 1 января следующего года начните применять новый объект․
3. Обновите настройки в вашей онлайн-бухгалтерии или 1С․

Частые ошибки и как их избежать

Правильный выбор объекта налогообложения по УСН напрямую влияет на финансовую нагрузку вашего бизнеса․
Используйте ст․ 346․14 НК РФ как основу, но обязательно анализируйте региональные льготы, структуру расходов и качество вашего документооборота․
При необходимости проконсультируйтесь с квалифицированным бухгалтером или налоговым юристом․

Последняя редакция актуальна на 04 июля 2026 г․ 17:40:37 (UTC+3)․