Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Цель статьи – установить порядок предоставления стандартных налоговых вычетов физическим лицам‑налогоплательщикам при расчете подоходного налога (ИПН). Данная часть кодекса является одним из самых часто используемых инструментов снижения налоговой нагрузки для работников, индивидуальных предпринимателей и получателей доходов от иных источников.

Текст нормы

Согласно Статье 346 Налогового кодекса Республики Казахстан (версия от 25 декабря 2017 г., с изменениями и дополнениями по состоянию на  г.) пункт 1 подпункт 1 гласит:

Стандартным вычетом считается 14‑кратный размер минимального расчётного дохода (МРП), установленный законом о республиканском бюджете на 1 января соответствующего финансового года.

Иными словами, каждый налогоплательщик имеет право вычесть из налогооблагаемого дохода фиксированную сумму, равную 14 × МРП, без необходимости предоставления подтверждающих документов.

Что такое МРП?

МРП (минимальный расчётный показатель) – это величина, фиксируемая ежегодно в бюджете Республики Казахстан. На 2025 год МРП составляет 73 500 тенге. Следовательно, размер стандартного вычета по подпункту 1 составляет:

14 × 73 500 тенге = 1 029 000 тенге в календарном году.

Эта сумма автоматически учитывается налоговым агентом при расчете ИПН, если налогоплательщик не использовал её в предыдущем налоговом периоде (см. подпункты 2 и 3 пункта 1).

Как меняется МРП?

МРП пересматривается каждый год в ходе принятия бюджета. Поэтому размер стандартного вычета также меняется ежегодно. При расчете налога за несколько лет необходимо использовать МРП соответствующего года.

Кому предоставляется стандартный вычет?

Стандартный вычет по подпункту 1 предоставляется:

Физическим лицам‑резидентам, получающим доходы от трудовой деятельности (зарплата, премии, командировочные выплаты);
Индивидуальным предпринимателям (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН);
Лицам, получающим доходы от договоров подряда, гражданско‑правовых договоров, арендных платежей и иных видов доходов, если иное не предусмотрено отдельными статьями кодекса.

Важно отметить, что нерезиденты не имеют права на стандартный вычет, если их доходы облагаются у источника выплаты по ставке, установленной пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса (обычно 20 % без вычетов).

Порядок применения вычета

При расчете ИПН налоговым агентом

Налоговый агент (работодатель, заказчик и т.п.) обязан:

Определить общий доход налогоплательщика за календарный год;
Снять с него размер стандартного вычета 14 × МРП;
Применить налоговую ставку (10 % для резидентов, 20 % для нерезидентов без вычета).

Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, каждый из них уменьшает налоговую базу только на ту часть вычета, которая ещё не была использована ранее. Нераспределённая часть сохраняется и может быть использована последующим агентом в том же налоговом периоде.

При смене налогового агента в течение года

Согласно подпунктам 2 и 3 пункта 1 статьи 346, если налогоплательщик меняет работодателя (или иного налогового агента) в течение года, то:

Неиспользованная часть стандартного вычета, оставшаяся у предыдущего агента, не переносится к новому агенту;
Новый агент может применить только полностью оставшийся к концу года размер вычета (14 × МРП) либо часть его, если к моменту выплаты уже использована часть в рамках подпунктов 2‑3.

Эта особенность важна для работников, меняющих место работы в середине года – им необходимо следить за тем, сколько уже использовано вычета, чтобы избежать двойного применения.

Взаимодействие с другими вычетами

Стандартный вычет (подпункт 1) является базовым. К нему могут добавляться дополнительные вычеты, предусмотренные:

Подпунктом 2 – вычет за детей (по количеству детей, до 3 млн тенге на первого и второго ребёнка и 4 млн тенге на третьего и последующих);
Подпунктом 3 – вычет за инвалидность, пенсионный доход, социальные отчисления и др.

При расчете налога сначала применяется стандартный вычет, затем – дополнительные, если они предусмотрены и подтверждены документально (например, свидетельство о рождении ребёнка, справка об инвалидности).

Важно: Если налогоплательщик уже использовал дополнительные вычеты у предыдущего агента, то их необходимо перенести к новому агенту в виде подтверждающих документов. В противном случае новые вычеты могут быть учтены лишь в полном объёме в следующем налоговом году.

Примеры расчёта

Пример для обычного работника

Исходные данные:

Годовой доход – 3 500 000 тенге;
МРП (2025) – 73 500 тенге;
Стандартный вычет – 14 × 73 500 = 1 029 000 тенге;
Налоговая ставка – 10 % (резидент).

Расчёт:

Налогооблагаемая база = 3 500 000 тенге – 1 029 000 тенге = 2 471 000 тенге;
ИПН = 2 471 000 тенге × 10 % = 247 100 тенге.

Если у работника есть два ребёнка, то дополнительно вычитается 3 млн тенге (по 1,5 млн тенге на ребёнка). В этом случае налоговая база будет отрицательной, и налог платить не придётся.

Пример для ИП на упрощенной системе

ИП получил доход от реализации товаров – 5 000 000 тенге. Применяется упрощенная система налогообложения «Доходы» (ставка 10 %).

Стандартный вычет – 1 029 000 тенге;
Налогооблагаемая база = 5 000 000 тенге – 1 029 000 тенге = 3 971 000 тенге;
ИПН = 3 971 000 тенге × 10 % = 397 100 тенге.

Если ИП также уплачивает обязательные социальные отчисления, они могут уменьшить базу по подпункту 2 статьи 345‑2 (социальные вычеты).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли получить более одного стандартного вычета? – Нет. Стандартный вычет предоставляется один раз в год в размере, установленном законом.
Нужно ли подавать заявление о применении вычета? – Нет. Налоговый агент обязан самостоятельно применить вычет при расчёте ИПН.
Какой документ подтверждает размер МРП? – Размер МРП публикуется в законе о бюджете Республики Казахстан и доступен на официальных правительственных порталах.
Влияет ли на вычет доход от участия в ТОО? – Да. Дивиденды, полученные от ТОО, также подпадают под действие статьи 341 (корректировка доходов). При этом стандартный вычет по статье 346 применяется к общей сумме доходов, включая дивиденды, если они не освобождены от налогообложения.
Можно ли перенести неиспользованный стандартный вычет на следующий год? – Нет. Неиспользованная часть вычета теряется.

Практические рекомендации

Следите за изменениями МРП. Каждый год проверяйте официальные источники – размер вычета меняется.
Контролируйте использование вычета при смене работодателя. Попросите предыдущего работодателя предоставить справку о сумме уже использованного вычета.
Сохраняйте документы, подтверждающие дополнительные вычеты. (свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности, договоры о социальном страховании).
При расчёте ИПН для ИП используйте упрощённую форму расчёта, где стандартный вычет учитывается автоматически.
Если получаете дивиденды от нескольких ТОО, уточняйте, применяется ли корректировка по статье 341, и как она взаимодействует со стандартным вычетом.

Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса Республики Казахстан, является ключевым инструментом снижения налоговой нагрузки для большинства физических лиц. Его размер – 14‑кратный МРП – фиксирован законом и не требует отдельного подтверждения. Однако важно помнить о:

Годовой корректировке в соответствии с изменением МРП;
Ограничениях при смене налогового агента;
Взаимодействии со стандартными вычетами, предусмотренными подпунктами 2 и 3 той же статьи.

Точное и своевременное применение вычета позволяет сэкономить значительные суммы, особенно для работников с низким и средним доходом, а также для ИП, использующих упрощённую систему налогообложения.

Для получения более детальной консультации рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в налоговый орган по месту жительства, предоставив все необходимые сведения о доходах и использованных вычетах.