Дата актуализации: 08 апреля 2026 г.
Источник: Налоговый кодекс РК (120-VI ЗРК от г.) в редакции на г.
Краткая справка о статье 350
Статья 350 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее — НК РК) регулирует порядок предоставления налогового вычета на медицинские расходы. Эта норма позволяет физическим лицам‚ являющимся налоговыми резидентами РК‚ уменьшить налогооблагаемый доход на сумму фактически понесённых и документально подтверждённых расходов на:
- медицинские услуги‚ оказанные самому налогоплательщику;
- медицинские услуги‚ оказанные его/её супругу(е)‚ родителям‚ детям (включая усыновлённых) и подопечным;
- страхование жизни и здоровья‚ если договор добровольного медицинского страхования соответствует требованиям НК РК.
Основные изменения в редакции 2025-2026 годов
Повышение лимита вычета
С 1 января 2025 года максимальный размер вычета по статье 350 увеличен до 8 000 МРП (≈ 24 200 000 тенге на г.). В предыдущей редакции лимит составлял 1 000 МРП.
| Период | Лимит вычета (МРП) | ≈ в тенге |
|---|---|---|
| 2024 и ранее | 1 000 | 3 025 000 |
| с | 8 000 | 24 200 000 |
Расширение перечня лиц
С 2026 года право на вычет распространяется не только на налогоплательщика‚ супруга(у)‚ родителей и детей‚ но и на:
- опекунов/попечителей‚ если они находятся на иждивении налогоплательщика;
- родных братьев и сестёр‚ если их возраст не превышает 18 лет либо они являются инвалидами I или II группы.
Уточнение списка медицинских услуг
Комитет государственных доходов МФ РК утвердил новый уточнённый перечень медицинских услуг‚ который включает:
- лечение в стационарах и дневных стационарах;
- амбулаторно-поликлиническое лечение;
- высокотехнологичную медицинскую помощь (в т.ч. трансплантологию);
- реабилитационные и санаторно-курортные услуги (при наличии медицинских показаний);
- зубопротезирование и ортодонтическое лечение;
- инвитро-диагностику и генетические исследования;
Условия получения вычета
Обязательные требования
- Налоговый резидент РК (пребывание в стране более 183 дней в налоговом году).
- Наличие ИПН (индивидуальный подоходный налог).
- Документальное подтверждение: договор с медицинским учреждением‚ кассовый чек/платёжное поручение‚ акт оказанных услуг.
- Медицинское учреждение должно иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности на территории РК.
Особые случаи
Если услуги оказывались за пределами РК‚ необходимо предоставить:
- нотариально заверенный перевод документов на казахский или русский язык;
- подтверждение‚ что учреждение эквивалентно лицензированным клиникам Казахстана.
Пошаговая инструкция: как оформить вычет
Шаг 1. Сбор документов
- Сформируйте пакет:
- договоры на оказание медицинских услуг;
- фискальные чеки/кассовые ордера;
- акты выполненных работ или выписные эпикризы;
- копии лицензий медучреждений.
- При страховании добавьте полис ДМС и платёжные документы по взносам.
Шаг 2. Заполнение формы 240.00
В разделе 4 «Вычеты» укажите:
- код строки 240.00.4.2.1, «Вычет по статье 350»;
- сумму фактических расходов‚ но не более 8 000 МРП на налоговый год.
Шаг 3. Подача декларации
- Электронно, через личный кабинет налогоплательщика на сайте kgd.gov.kz;
- Бумажно — в ЦОН/налоговую инспекцию по месту жительства до 31 марта следующего года.
Частые вопросы (FAQ)
Могу ли я получить вычет‚ если оплатил лечение кредитной картой?
Да‚ главное — наличие документа о факте оплаты (чек‚ выписка с расчётного счёта).
Возможен ли вычет за медикаменты‚ купленные без рецепта?
Нет. Только медикаменты‚ назначенные врачом и оплаченные в аптеке‚ входят в перечень.
Что делать‚ если часть платежей пришлась на конец декабря‚ а услугу оказали в январе следующего года?
Вычет предоставляется в годе фактической оплаты‚ независимо от даты оказания услуг.
Пример:
- Годовой доход налогоплательщика — 5 000 000 тенге.
- Медицинские расходы — 3 000 000 тенге.
- Лимит 8 000 МРП = 24 200 000 тенге.
Расход 3 000 000 полностью входит в лимит‚ значит‚ налогооблагаемый доход уменьшается на аналогичную сумму и ИПН к возврату составит:
3 000 000 × 10 % = 300 000 тенге
Статья 350 НК РК стала одним из ключевых инструментов социальной поддержки населения. Увеличение лимита до 8 000 МРП и расширение перечня лиц‚ за которых можно получить вычет‚ делают налоговый инструмент более доступным. Чтобы избежать отказа в предоставлении вычета‚ заранее подготовьте полный пакет документов и следите за актуальными разъяснениями Комитета государственных доходов.
Актуальные разъяснения и формы публикуются на официальном портале электронного правительства и сайте Комитета государственных доходов МФ РК.