Актуально на г. — в последних официальных редакциях Федеральных законов с учётом изменений‚ вступивших в силу с 1 января 2026 года.
Где в НК РФ находится статья 390
Статья 390 размещена в Разделе VII «Налоги на имущество физических лиц»‚ Главе 31 «Земельный налог». Она завершает перечень норм‚ касающихся порядка исчисления и уплаты земельного налога гражданами.
Конституция нормы: полный текст статьи 390 НК РФ
Статья 390. Порядок исчисления и уплаты налога физическими лицами
- Исчисление суммы налога производится налоговыми органами на основании сведений‚ представленных в налоговые органы органами кадастрового учёта и (или) органами‚ осуществляющими кадастровый учёт‚ органами нотариата‚ а также иными органами и организациями‚ ответственными за учёт объектов недвижимости.
- Налоговые уведомления направляются налогоплательщику в порядке‚ предусмотренном статьёй 52 настоящего Кодекса‚ не позднее 30 дней до даты уплаты налога.
- Уплата налога производится налогоплательщиком не позднее 1 декабря года‚ следующего за истекшим налоговым периодом.
- Налогоплательщик уплачивает налог за земельные участки‚ которые находились у него на праве:
- собственности;
- на постоянном (бессрочном) пользовании;
- на пожизненном наследуемом владении.
- В случае прекращения у налогоплательщика права на земельный участок (переход права к другому лицу) налог исчисляется с учётом коэффициента владения (Кв)‚ определяемого как отношение числа полных месяцев владения в течение налогового периода к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц прекращения права учитывается как полный‚ если право прекратилось после 15 числа‚ и не учитывается‚ если прекратилось до 15 числа включительно.
- Переплата (излишне уплаченные суммы) земельного налога подлежит зачёту или возврату в порядке‚ установленном статьёй 78 настоящего Кодекса.
Ключевые изменения 2025–2026 годов
- Единый срок уплаты — 1 декабря действует для всех регионов‚ федеральных округов и новых субъектов.
- Электронное уведомление стало обязательным: если в Личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru есть доступ‚ бумажное уведомление не рассылается.
- Кадастровая стоимость обновляется автоматически по состоянию на 1 января 2026 г. в большинстве субъектов.
- Новые льготы: с введён дополнительый вычет 600 м² вместо 600 кв. м для пенсионеров и инвалидов I и II групп.
Пошаговая инструкция: как проверить и оплатить земельный налог по статье 390
- Шаг 1. Зайдите в «Личный кабинет налогоплательщика» через Госуслуги или сайт ФНС России.
- Шаг 2. В разделе «Начислено – Земельный налог» откройте уведомление за 2025 год.
- Шаг 3. Проверьте правильность данных: кадастровый номер‚ площадь‚ ставку‚ скидки.
- Шаг 4. Если есть ошибки‚ подайте заявление об уточнении через ту же систему.
- Шаг 5. Сформируйте квитанцию «ПД-4» или оплатите онлайн‚ не дожидаясь 1 декабря 2026 г.
- Шаг 6. Сохраните чек/электронный ПД-4 — он пригодится при проверке в 2027 году.
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствия | Как исправить до |
|---|---|---|
| Не получил уведомление | Штраф 20 % от неуплаченной суммы | Самостоятельно проверьте начисления в ЛК или обратитесь в ИФНС |
| Неправильный кадастровый номер | Налог начисляется по чужему участку | Подайте заявление о несоответствии через сервис «Обратиться в ФНС» |
| Пропущена льгота (ветеран‚ пенсионер) | Переплата | Подайте заявление на льготу задним числом — ФНС пересчитает |
Примеры расчёта по статье 390
Пример 1. Собственник продаёт участок 15 августа 2025 г.
Кадастровая стоимость = 1 200 000 ₽
Ставка = 0‚3 %
Коэффициент владения (Кв) = 8 месяцев / 12 = 0‚6667
Налог = 1 200 000 × 0‚3 % × 0‚6667 = 2 400 ₽
Пример 2. Пенсионер со скидкой 600 м²
Участок 1 000 м²‚ кадастровая стоимость 800 000 ₽
Налогооблагаемая база = 800 000 ÷ 1 000 × (1 000 – 600) = 320 000 ₽
Ставка 0‚3 %
Налог = 320 000 × 0‚3 % = 960 ₽
Как оспорить кадастровую стоимость (без суда за 60 дней)
- Зайдите на rosreestr.gov.ru
- Выберите услугу «Внесение сведений о рыночной стоимости в ЕГРН».
- Прикрепите отчёт оценщика (не старше 6 мес;).
- Ожидайте решение комиссии — срок 30 календарных дней.
- Получив положительное решение‚ подайте заявление в ИФНС на перерасчёт.
Что будет в 2027 году: краткий outlook
- Планируется повышение базовых ставок на 0‚1–0‚2 п.п. для земель сельхозназначения.
- Эксперимент по оплате налога в рассрочку до 3 лет для участков свыше 3 га.
Полезные ссылки
- Калькулятор земельного налога ФНС России
- Личный кабинет налогоплательщика для физлиц
- Публичная кадастровая карта Росреестра
Обновлено: 08 апреля 2026 г. 02:37 МСК.
Источники: официальные тексты НК РФ‚ письма ФНС № БС-4-21/1955@ от ‚ ПП РФ № 237 от .