Что регулирует статья 391 НК РФ

Статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает налоговые льготы по земельному налогу, определяет порядок их применения и перечень категорий граждан, которым предоставляются послабления. Норма относится к разделу «Федеральные налоги и сборы» и действует на всей территории РФ.

Общие положения о льготах по земельному налогу

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков уменьшается на величину необлагаемого земельного участка. Это означает, что часть стоимости участка освобождается от налогообложения.

Ключевые особенности:

• Объект льготы: один земельный участок, выбранный налогоплательщиком.
• Форма льготы: уменьшение налоговой базы (а не полное освобождение от налога).
• Декларация: льгота применяеться только после подачи заявления и документов в ИФНС.

Категории льготников

Статья 391 НК РФ закрепляет федеральные льготы. Их получают следующие группы граждан:

Герои Советского Союза и России

• Герои Советского Союза.
• Герои Российской Федерации.
• Полные кавалеры ордена Славы.

Участники боевых действий

1. Ветераны Великой Отечественной войны.
2. Военнослужащие, участвовавшие в боевых действиях на территории СССР, РФ и других стран.
3. Лица, проходившие военную службу в период с по , не менее 6 месяцев.

Лица с инвалидностью

• Инвалиды I и II групп (включая детей-инвалидов).
• Инвалиды с детства.

Лица, пострадавшие от радиации

• Ликвидаторы аварии на ЧАЭС.
• Граждане, отнесённые к категории «пострадавшие от радиационных катастроф».

Пенсионеры

С к льготникам добавлены все пенсионеры по старости, а также мужчины старше 60 лет и женщины старше 55 лет, независимо от факта выхода на пенсию.

Размер льготы в 2026 году

Если кадастровая стоимость участка меньше 1 млн руб., налог платить не нужно.

Порядок получения льготы: пошаговая инструкция

Шаг 1. Подготовить документы

• Паспорт.
• Свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН.
• Документ, подтверждающий льготу (пенсионное удостоверение, справка об инвалидности и т.д.).

Шаг 2. Подать заявление

Форма заявления утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-21/897@. Подать можно:

1. Онлайн: через личный кабинет на сайте nalog.gov.ru.
2. Лично: в любой инспекции ФНС.
3. Через МФЦ.

Шаг 3. Дождаться решения

Инспекция рассматривает заявление в течение 30 дней и направляет уведомление о предоставлении льготы.

Важные нюансы и судебная практика

Выбор участка

Если у человека несколько участков, льгота применяется только к одному, выбранному налогоплательщиком. Если выбор не сделан до 1 ноября текущего года, ИФНС автоматически применяет льготу к участку с наибольшей кадастровой стоимостью.

Совмещение льгот

Льгота по статье 391 НК РФ суммируется с региональными послаблениями. Например, в Москве пенсионеры полностью освобождены от налога на один участок до 1 200 м². В этом случае федеральный вычет «поглощается» московской льготой.

Судебные споры

Верховный суд РФ в постановлении № 307-КГ16-18931 (2020) подтвердил: льгота распространяется только на физических лиц, а не на ИП и юрлиц, даже если они принадлежат к льготной категории.

Часто задаваемые вопросы

Статья 391 НК РФ — это обязательная к применению норма, которая позволяет существенно сократить налоговую нагрузку на социально незащищённые категории граждан.

Главное:

• Льгота не предоставляется автоматически.
• Документы нужно подавать ежегодно до 1 ноября.
• Выгода от льготы может достигать 100% от суммы налога.

Если вы относитесь к одной из указанных категорий, не откладывайте подачу заявления. Экономия бюджета, в ваших руках!