Актуально на 04 июля 2026 г.
Статья 392 НК РФ определяет порядок исчисления налоговой базы по земельному налогу для физических лиц. Ниже приведено подробное комментирование каждого пункта с примерами и свежими разъяснениями ФНС.
Содержание
- Общие положения
- Налоговая база
- Особенности расчёта для ИЖС, садоводства и огородничества
- Льготы и вычеты
- Контрольные даты и сроки уплаты в 2026 году
- Инструкция по проверке начислений в Личном кабинете ФНС
Общие положения
Статья 392 размещена в главе 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ и решает ключевой вопрос: какую именно величину (кадастровую стоимость) нужно учитывать при расчёте налога?
Коротко:
- Налоговая база = кадастровая стоимость на 1 января текущего года.
- При долевой собственности база пропорциональна доле.
- Для объектов ИЖС, садов, огородов возможно применение специального коэффициента.
Налоговая база по статье 392 НК РФ
Основное правило
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка (ч. 1 ст. 392).
Долевая собственность
Если участок находится в долевой собственности, база рассчитывается пропорционально доле (ч. 2 ст. 392).
Пример: кадастровая стоимость = 3 000 000 ₽, доля 1/2 → база = 1 500 000 ₽.
Объекты ИЖС, садоводства, огородничества
Физлицам положена скидка в виде уменьшения на 1 млн ₽ кадастровой стоимости одного участка (ч. 5 ст. 392).
Пример: кадастровая стоимость участка 1,2 млн ₽ → налоговая база = 200 000 ₽;
Таблица 1. Сравнение налоговой базы
| Тип | Кадастровая стоимость | Льгота | |
|---|---|---|---|
| ИЖС | 2 500 000 ₽ | -1 000 000 ₽ | 1 500 000 ₽ |
| Садовый | 800 000 ₽ | -800 000 ₽ (лимит) | 0 ₽ |
| Долевая 1/3 | 6 000 000 ₽ | — | 2 000 000 ₽ |
Особенности для ИЖС, садоводства и огородничества
Какие участки попадают под льготу?
- участки в собственности физлиц;
- разрешённое использование: «для ведения садоводства», «огородничества», «ИЖС».
Заявление на льготу
Для получения вычета нужно подать заявление в любой офис ФНС (в т. ч. онлайн через сервис «Личный кабинет»). Срок — до 31 декеляря текущего года, иначе льгота применится в следующем году.
Льготы и вычеты: сводная таблица 2026 года
- Федеральные льготники (п. 5 ст. 391): пенсионеры, инвалиды I–II групп, ветераны, чернобыльцы.
Им положен бесплатный земельный участок 6 соток или вычет 600 м². - Региональные льготы могут увеличивать вычет или снижать ставку. Проверьте на сайте ФНС вашего региона.
Контрольные даты и сроки уплаты в 2026 году
- Выписка из ЕГРН с актуальной кадастровой стоимостью — до 1 марта 2026.
- ФНС формирует и направляет налоговое уведомление не позднее 30 октября 2026.
- Срок уплаты — до 2 декабря 2026.
Как проверить начисления в Личном кабинете ФНС
Пошаговая инструкция:
- Зайдите на lkfl2.nalog.ru и авторизуйтесь через Госуслуги.
- Выберите раздел «Налоги» → «Земельный».
- Сверьте кадастровую стоимость, долю, наличие льгот.
- Если есть ошибка, нажмите «Сообщить о неверных данных» и приложите сканы документов.
Статья 392 НК РФ — ядро расчёта земельного налога для физических лиц. Помните:
- проверяйте кадастровую стоимость ежегодно;
- не забудьте подать заявление на вычет 1 млн ₽ до 31 декабря;
- следите за региональными льготами;
- оплачивайте налог до 2 декабря, чтобы избежать пени.
При возникновении споров рекомендуем обращаться к налоговому консультанту или в МФЦ.