Дата актуализации: 04 июля 2026 г.

Общие положения

Статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает единые правила расчёта земельного налога и авансовых платежей для всех категорий налогоплательщиков — как организаций, так и физических лиц.

С 1 января 2027 года вступают в силу изменения, внесённые Федеральным законом от № 425-ФЗ. Ниже приведена актуальная редакция с учётом будущих правок.

Исчисление налога по итогам года

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога определяется по окончании налогового периода (календарный год) как процентная доля от кадастровой стоимости земельного участка, соответствующая налоговой ставке, установленной ст. 394 НК РФ.

Кто рассчитывает налог

• Организации самостоятельно исчисляют как годовой налог, так и авансовые платежи (абз. 2 п. 2).
• Физические лица получают расчёт от налогового органа в виде уведомления (абз. 3 п. 2).

С абз. 2 и 3 п. 2 утратят силу, но фактический порядок сохранится: организации продолжат самостоятельный расчёт, ИФНС, начислять для граждан.

Авансовые платежи

Если регионом введены отчётные периоды (I, II, III кварталы), то:

1. Аванс за каждый квартал = ¼ × (кадастровая стоимость × ставка).

Для участников СЗПК (соглашений о защите и поощрении капиталовложений) предусмотрен налоговый вычет (п. 6.1).

Коэффициент владения (К_вл)

Приобретение или отчуждение участка в течение года требует применения коэффициента:

• Если право возникло до 15-го числа месяца включительно → месяц засчитывается полностью.
• После 15-го → месяц не учитывается.

Формула:

Квл = Число полных месяцев владения / 12

Особенности для строительства

Жилищное строительство

• Коэффициент 2 применяется первые 3 года со дня регистрации права.
• Коэффициент 4, при просрочке свыше 3 лет, пока не зарегистрирован дом.

При достройке дома раньше 3 лет налог пересчитывается с коэффициентом 1, излишне уплаченные суммы возвращаются.

Индивидуальное жилищное строительство (ИЖС)

Для участков, не используемых в бизнесе, через 10 лет после регистрации права применяется коэффициент 2 (п. 16).

Нарушения земельного законодательства

При выявлении нарушений налог рассчитывается с повышенной ставкой с 1-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения, до 1-го числа месяца устранения (п. 7.2).

Льготы и освобождение от авансов

Муниципалитеты вправе:

• Установить льготы (п. 9).
• Освободить от уплаты авансов отдельные категории налогоплательщиков.

Для получения льготы необходимо подать заявление в ИФНС (п. 10). Если заявление не подано, льгота предоставляется автоматически по данным ФНС.

Практический пример расчёта

Дано:

• Кадастровая стоимость участка: 10 000 000 ₽
• Ставка: 0,3 %
• Приобретён 10 марта 2026 года (по состоянию на )

Расчёт за 2026 год:

Квл = 10 / 12 = 0,8333
Налог = 10 000 000 × 0,3 % × 0,8333 = 24 999 ₽

Перспективные изменения с 2027 года

• Уточнён порядок расчёта при изменении характеристик участка.
• Расширены возможности по вычетам для инвестиционных проектов.

Статья 396 НК РФ задаёт механизм честного распределения налоговой нагрузки пропорционально фактическому владению землей и стимулирует своевременное освоение территорий. Для корректного расчёта следует:

1. Проверять кадастровую стоимость в ЕГРН.
2. Уточнять региональные ставки и льготы.
3. Контролировать сроки строительства, чтобы избежать повышающих коэффициентов.

При возникновении споров (например, при доначислении налога ИФНС) защита прав возможна как в арбитражном, так и в суде общей юрисдикции.