Дата актуализации: 15:28:48
Содержание
- Нормативная база и место статьи 413 в структуре НК РК
- Ключевые положения статьи 413
- Сроки выписки счета‑фактуры
- Последние изменения и проектные поправки
- Практические рекомендации для поставщиков и покупателей
- Вопросы‑ответы
Статья 413 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК) регулирует выписку счетов‑фактур (в т.ч. в электронной форме) при осуществлении облагаемых НДС операций. Данный нормативный акт играет центральную роль в системе налогового администрирования, поскольку от правильного оформления счетов‑фактур зависят как налоговые обязательства поставщика, так и право получателя на вычет НДС.
Нормативная база и место статьи 413 в структуре НК РК
Налоговый кодекс Республики Казахстан был принят 25 декабря 2017 года (в редакции от г.) и состоит из нескольких глав, посвященных различным видам налогов. Статья 413 находится в главе «Налог на добавленную стоимость» и тесно связана со следующими статьями:
- Статья 379 – определение «даты совершения оборота»;
- Статья 412 – порядок и условия обязательного предоставления счета‑фактуры;
- Статья 413 – само содержание и сроки выписки счета‑фактуры;
- Статья 48 – срок исковой давности (3 года), который ограничивает период, в течение которого можно требовать выставление счета‑фактуры.
Ключевые положения статьи 413
Ниже представлены основные положения, которые стоит знать каждому субъекту хозяйственной деятельности:
Обязанность выписки счета‑фактуры
Счет‑фактура выписывается при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг, облагаемых НДС, а также в случаях, когда закон обязывает поставщика предоставить документ, подтверждающий факт совершения оборота.
Порядок и форма
- Счет‑фактура может быть оформлена в бумажной или электронной форме (ЭСФ) в соответствии с правилами, утверждёнными Министерством финансов РК.
- Электронный документ должен быть зарегистрирован в информационной системе электронных счетов‑фактур (ИС ЭСФ) и подписан квалифицированной электронной подписью.
Содержание счета‑фактуры
Обязательными реквизитами являются:
- Наименование и ИНН/БИН поставщика и покупателя;
- Дата совершения оборота (согласно ст. 379 НК РК);
- Дата выписки счета‑фактуры;
- Наименование товаров/услуг, их количество, стоимость, ставка и сумма НДС;
- Иные реквизиты, предусмотренные нормативными актами (номер и серия документа, основание для освобождения от НДС и пр.).
Сроки выписки счета‑фактуры
Согласно текущей редакции статьи 413 и проектных поправок, сроки формируются следующим образом:
Основной срок – 15 календарных дней
Если поставщику не требуется выписывать счет‑фактуру (например, при сделках, не подпадающих под обязательное предоставление), то покупатель имеет право запросить счет‑фактуру в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота (ст. 379). После получения запроса поставщик обязан оформить документ в течение 15 календарных дней (п. 1 ст. 413). В совокупности получаем 195 календарных дней (180 + 15).
Случаи, когда срок может быть сокращён
- Если договором или иным нормативным актом установлены более жёсткие сроки – они имеют приоритет.
- Для операций с использованием чеков ККМ (кассовый аппарат) срок выписки ЭСФ составляет не более 15 календарных дней с даты совершения оборота (см. ответы Департамента государственных доходов Восточно‑Казахстанской области).
Ограничения по сроку исковой давности
Выписка счета‑фактуры должна быть произведена в пределах трёх лет – срока исковой давности, установленного ст. 48 НК РК (пункт 2 ст. 413). После истечения этого периода требования о выдаче счета‑фактуры не подлежат рассмотрению.
Последние изменения и проектные поправки
В 2025 году в НК РК были приняты поправки, направленные на упрощение процедуры выписки счетов‑фактур и расширение сроков их предоставления. Ключевые изменения:
- Уточнение понятия «дата совершения оборота» – теперь она определяется по дате поставки товара, оказания услуги или подтверждения расчётов, а не только по дате подписания договора.
- Утверждение правил выписки ЭСФ в ИС ЭСФ, включающих обязательный контроль наличия электронных подписей и автоматическую проверку соответствия реквизитов требованиям НК РК.
Эти изменения вступили в силу 1 января 2026 года и уже применяются в практике налогового администрирования.
Практические рекомендации для поставщиков и покупателей
Для поставщиков
- Контролируйте дату совершения оборота. Она служит отправной точкой для расчёта всех сроков.
- Внедрите в бухгалтерию автоматизированные решения, которые фиксируют дату оборота и автоматически генерируют напоминание о необходимости выписать счёт‑фактуру в течение 15 дней после получения запроса.
- Обеспечьте наличие квалифицированной электронной подписи для своевременной подачи ЭСФ в ИС ЭСФ.
- Храните копии всех выписанных счетов‑фактур в течение не менее 5 лет (согласно требованиям ст. 46 НК РК).
Для покупателей
- Сохраняйте документы, подтверждающие дату совершения оборота (накладные, договоры, акты выполненных работ).
- В случае необходимости получения счета‑фактуры направляйте официальное письменное требование поставщику не позднее 180‑го календарного дня.
- Проверяйте соответствие полученного счета‑фактуры требованиям ст. 413 (полный набор реквизитов, правильные ставки НДС).
- При отсутствии счета‑фактуры в установленный срок обращайтесь в Департамент государственных доходов с заявлением о нарушении налогового законодательства.
Вопросы‑ответы
Правомерно ли применение подпункта 
пункта 1 статьи 412 к юридическим лицам‑плательщикам НДС?
Да. Подпункт пункта 1 ст. 412 допускает исключения, когда поставщик не обязан выписывать счет‑фактуру. В этом случае покупатель имеет право потребовать её в течение 180 дней, а поставщик – в течение 15 дней после получения запроса (п. 2 ст. 413).
Какой срок исковой давности применяется к требованиям о выдаче счета‑фактуры?
Согласно п. 2 ст. 48 НК РК, исковая давность составляет три года. Требования о выдаче счета‑фактуры, предъявленные позже, подлежат отклонению.
Нужно ли выписывать ЭСФ, если у меня есть кассовый чек?
Да. При наличии чека ККМ (кассового аппарата) поставщик обязан выписать электронный счет‑фактуру в течение 15 календарных дней с даты совершения оборота (ответ Департамента государственных доходов Восточно‑Казахстанской области).
Какой документ подтверждает дату совершения оборота?
Это может быть любой документ, фиксирующий факт поставки, оказания услуги или расчётов: накладная, акт выполненных работ, платежное поручение, акт приема‑передачи и т.д.
Что делать, если поставщик не выписал счёт‑фактуру в срок?
Покупатель имеет право подать жалобу в налоговый орган. В случае подтверждения нарушения, к поставщику могут быть применены штрафные санкции в размере от 5 % до 30 % от суммы налога, подлежащего уплате.
Статья 413 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает чёткие правила и сроки выписки счетов‑фактур, которые являются краеугольным камнем системы НДС. Последние поправки, принятые в 2025 году, расширили общий срок обращения покупателя (180 дней) и уточнили обязательный срок выписки поставщиком (15 дней), в результате чего общий «период гарантии» составляет 195 календарных дней.
Для успешного соблюдения требований законодательства обе стороны сделки должны:
- Точно фиксировать дату совершения оборота;
- Своевременно оформлять и получать счета‑фактуры;
- Использовать электронные формы и автоматизированные системы контроля;
- Отслеживать сроки исковой давности и соблюдать их.
Только системный подход к оформлению и учёту счетов‑фактур позволит избежать налоговых споров, минимизировать риск штрафов и обеспечить законный вычет НДС.
Статья подготовлена с учётом информации, доступной на официальных ресурсах Министерства финансов Республики Казахстан и Департамента государственных доходов на .