Актуальность: последние официальные поправки вступили в силу с 01 января 2021 года и продолжают действовать в 2026 году. В статье приведены тексты с учётом всех изменений Федерального закона № 325-ФЗ от и Федерального закона № 374-ФЗ от .
Краткое содержание статьи 419 НК РФ
Статья 419 НК РФ определяет‚ кто признаётся плательщиком страховых взносов. В отличие от налогов страховые взносы не формируют бюджет‚ а направляются в государственные внебюджетные фонды (ПФР‚ ФСС‚ ФОМС)‚ но контроль за их начислением и уплатой осуществляет ФНС России с 2017 года.
Текст статьи 419 НК РФ с изменениями 2021 года
Статья 419. Плательщики страховых взносов Плательщиками страховых взносов признаются: а) лица‚ производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: ─ организации; ─ индивидуальные предприниматели (включая тех‚ кто применяет специальные налоговые режимы); ⸺ физические лица‚ не являющиеся индивидуальными предпринимателями (например‚ наниматели домашнего персонала); б) индивидуальные предприниматели‚ адвокаты‚ нотариусы‚ занимающиеся частной практикой‚ медицинские и иные частные практики‚ для себя лично независимо от наличия выплат в пользу других физлиц. Организации — плательщики страховых взносов‚ не производящие выплат и иные вознаграждения физическим лицам‚ освобождаются от уплаты страховых взносов в периоды‚ когда они не начисляют указанные выплаты. Норма действует с (введена Федеральным законом № 374-ФЗ). При реорганизации юридического лица в форме выделения или присоединения обязанность по уплате страховых взносов‚ доначисленным по результатам выездной налоговой проверки‚ несёт: ─ правопреемник (при выделении); ⸺ само юридическое лицо‚ к которому присоединяется реорганизуемое лицо (при присоединении). Поправка действует с (Федеральный закон № 325-ФЗ). В случае ликвидации организации или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется в порядке‚ предусмотренном статьёй 432 НК РФ (в течение 15 календарных дней с даты подачи в ИФНС соответствующего заявления).
Разбор ключевых изменений 2021 года
Освобождение «молчаливых» организаций (п. 2 ст. 419)
- До 2021 года любая зарегистрированная фирма‚ даже без сотрудников и без выплат‚ должна была подавать расчёт по страховым взносам с нулевыми показателями.
- С 2021 года организация‚ не производящая выплат физлицам‚ вообще не признаётся плательщиком взносов за соответствующий период и не подаёт нулевой расчёт.
- Как только появится хотя бы одна выплата‚ обязанность «возвращается» с момента начисления.
Ответственность при реорганизации (п. 3 ст. 419)
До 2021 года при реорганизации в форме выделения долговые обязательства по взносам могли «зависнуть» между старым и новым юрлицами. Поправка прямо закрепила субсидиарную ответственность правопреемников‚ что упростило взыскание долгов ФНС.
Индивидуальные предприниматели «для себя»
Независимо от того‚ есть ли у ИП наёмные работники‚ он обязан платить фиксированные взносы за себя. С 2021 года размеры:
- ПФР — 32 448 ₽ + 1 % сверх 300 000 ₽ дохода;
- ФОМС — 8 426 ₽.
Для адвокатов‚ нотариусов и иных частнопрактикующих лиц правила аналогичны.
Практические рекомендации
Для организаций
- Если персонала нет: не подавайте нулевой расчёт RSV. Сразу отразите в учётной политике‚ что компания временно не является плательщиком страховых взносов.
- При первой выплате: зарегистрируйтесь в ПФР и ФСС (электронно через сервис ФНС) и подайте начальный расчёт RSV за период с даты первой выплаты.
- При реорганизации: проведите аудит взносов и закрепите в договоре реорганизации распределение долгов.
Для ИП и самозанятых
- Даже если вы не получали доход в 2026 году‚ фиксированные взносы уплачиваются в полном объёме (применяется п. 1 ст. 419 и ст. 430 НК РФ).
- Если ИП закрывается‚ взносы «за себя» уплачиваются пропорционально календарным дням до даты исключения из ЕГРИП.
Частые ошибки
| Ошибка | Последствия | Как исправить |
|---|---|---|
| Не подан расчёт RSV организацией без сотрудников до 2020 года | Штраф 1 000 ₽ по ст. 119 НК РФ | Подать уточнённый расчёт и заявить на смягчение штрафа |
| ИП забыл оплатить взносы «за себя» до 31 декабря | Пени 1/300 СЗК за каждый день просрочки | Оплатить долг и пени‚ подать декларацию 3-НДФЛ/УСН с учётом уплаченных взносов |
Куда обращаться за разъяснениями
Консультации по применению ст. 419 НК РФ можно получить:
- в любой инспекции ФНС России — очно или по телефону ###-###-####;
- через сервис «Обратная связь» в личном кабинете налогоплательщика;
- в Пенсионном фонде — по вопросам фиксированных взносов ИП.
Статья 419 НК РФ после изменений 2021 года стала более лояльной к организациям без персонала и жёстче в части ответственности при реорганизации. Главное:
- Контролировать наличие выплат физлицам.
- Своевременно регистрироваться (или исключаться) из реестра плательщиков взносов.
- ИП не забывать о фиксированных взносах даже при нулевом доходе.
Обновлено 04 июля 2026 г. по состоянию на действующее законодательство.